Pomoć
Kupovina Bitcoina na Bitcoin bankomatu ne podrazumijeva automatski poresku obavezu. Međutim, situacija se mijenja prilikom prodaje kriptovalute, njene zamjene za drugu kriptovalutu, plaćanja robe ili usluga ili ostvarivanja prihoda od ulaganja, rudarenja ili poslovnih aktivnosti.
U Španiji se kriptovalute uglavnom tretiraju kao imovina. To znači da se način izvršenja transakcije – putem mjenjačnice, aplikacije, brokera ili Bitcoin Bankomat – ne određuje njegovu oporezivost. Najvažnije je šta je poreski obveznik uradio s kriptovalutom i da li je to rezultiralo profitom, gubitkom ili nekom drugom vrstom prihoda.
.png)
Posljednje ažuriranje: 10. jula 2026.
Ovaj članak je samo u informativne svrhe i ne predstavlja individualni poreski savjet. Pravila za obračun poreza mogu se razlikovati u zavisnosti od poreske rezidencije, autonomne zajednice, vrste transakcije i situacije poreskog obveznika.
Za pojedinca, dobitak ili gubitak koji proizlazi iz prodaje kriptovalute za eure ili iz zamjene jedne kriptovalute za drugu općenito se tretira kao kapitalni dobitak ili gubitak.
Ovaj prihod se prenosi na špansku poresku osnovicu imponible del ahorro (poreska osnovica na štednju). AEAT potvrđuje da i prodaja kriptovalute za novac i njena zamjena za drugu kriptovalutu mogu zahtijevati prijavljivanje u poreskoj prijavi.
Najvažnija pravila uključuju:
Samo kupovina Bitcoina na Bitcoin bankomatu za gotovinu ne dovodi do kapitalnog dobitka. Poreski obveznik pretvara novac u imovinu, ali ga još ne prodaje.
Međutim, trebali biste sačuvati dokumentaciju o kupovini, jer će vam kasnije trebati za izračunavanje profita ili gubitka. Vrijedi napomenuti:
Troškovi direktno povezani s akvizicijom ili prodajom mogu biti relevantni pri određivanju nabavne vrijednosti i vrijednosti otuđenja.
Prodaja kriptovalute na bitcoin bankomatu i primanje eura u gotovini može rezultirati kapitalnim dobitkom ili gubitkom.
U osnovi, proračun izgleda ovako:
poreski rezultat = vrijednost prodaje – nabavna vrijednost – dozvoljeni transakcijski troškovi
Ako je rezultat pozitivan, nastaje kapitalni dobitak. Ako je negativan, nastaje gubitak.
Primjer:
Poreski obveznik je kupio Bitcoin za 3.000 eura, što je rezultiralo dodatnim troškovima od 100 eura. Zatim je taj dio BTC-a prodao na Bitcoin bankomatu za 4.000 eura, što je ukupno koštalo 120 eura.
Rezultat:
4.000 eura – 3.100 eura – 120 eura = 780 eura profita.
Poravnanje ne uključuje cjelokupan isplaćeni iznos od 4.000 eura, već obračunatu dobit od 780 eura.
%2520(1).jpeg)
Za obračun prihoda ostvarenih u 2025. godini primjenjuje se progresivna skala osnovice štednje:
Od 1. januara 2025. godine, najviša stopa za osnovicu štednje povećana je na 30%.
Skala je progresivna. To ne znači da će se sva dobit oporezivati po najvišoj postignutoj stopi. Pojedinačni dijelovi dohotka oporezuju se prema svojim odgovarajućim pragovima.
Sa profitom od 70.000 evra:
Da. Zamjena Bitcoina za Ethereum, USDT, USDC ili neku drugu kriptovalutu nije poreski neutralna samo zato što poreski obveznik nije primio eure.
U Španiji se takva transakcija tretira kao razmjena imovine. Tržišna vrijednost primljene kriptovalute u eurima u trenutku razmjene mora se utvrditi i uporediti s cijenom nabavke kriptovalute koja se prodaje.
AEAT predviđa posebnu kategoriju u povratu profita i gubitaka koji proizlaze iz prodaje ili razmjene virtualnih valuta.
Plaćanje kriptovalutama može se tretirati kao prodaja imovine.
Ako je poreski obveznik kupio BTC za 500 eura, a zatim ga iskoristio za plaćanje usluge vrijedne 800 eura, mogao bi nastati kapitalni dobitak od 300 eura, uzimajući u obzir relevantne troškove.
Iz tog razloga, dnevne isplate kriptovalutama također trebaju biti dokumentirane.
Gubici od prodaje ili zamjene kriptovaluta mogu se kompenzirati s drugim kapitalnim dobicima u skladu s pravilima na osnovi štednje.
Neiskorišteni gubici se uglavnom mogu prenijeti u naredne četiri poreske godine.
Međutim, ne treba pretpostavljati da će svaki prijavljeni gubitak biti automatski priznat od strane ureda. Poreski obveznik treba imati dokumente koji potvrđuju:
Posebna ograničenja mogu se primjenjivati na transakcije između povezanih subjekata, donacije, gubitak privatnih ključeva, prevaru ili prodaju izvršenu isključivo u svrhu ostvarivanja poreznog gubitka.
Prilikom prodaje jedinica iste kriptovalute kupljene u različito vrijeme, obično se koristi FIFO ( engl. first in, first out) metoda.
To znači da se jedinice koje su najranije nabavljene tretiraju kao prve prodate.
Primjer:
Izračun rezultata se uglavnom zasniva na cijeni prve kupovine, tj. 3.000 eura, a ne na cijeni bilo koje sljedeće kupovine.
Stoga bi evidencija trebala uključivati sve kupovine, uključujući i one obavljene na raznim mjenjačnicama, aplikacijama i bitcoin bankomatima.
Transfer kriptovalute između dva novčanika koji pripadaju istoj osobi nije prodaja ili razmjena, tako da sam po sebi ne bi trebao dovesti do kapitalne dobiti.
Međutim, moraju se sačuvati dokazi koji pokazuju da su obje adrese pripadale istom poreskom obvezniku. U suprotnom, poreska uprava može zatražiti pojašnjenje o tome da li je transfer bio plaćanje, poklon ili prodaja.
Mrežna naknada se također mora zasebno prijaviti i utvrditi njen ispravan poreski tretman.
Način oporezivanja ulaganja zavisi od strukture usluge i uloge poreskog obveznika.
Nagrade koje primi pojedinac mogu se tretirati kao prihod od pokretne imovine ili drugog oporezivog dohotka. Vrijednost nagrade se uglavnom određuje prema njenoj tržišnoj vrijednosti u eurima u trenutku prijema.
Naknadna prodaja primljenih tokena može rezultirati dodatnim kapitalnim dobitkom ili gubitkom. Trošak nabavke će uglavnom biti iznos koji je prethodno priznat kao prihod.
U slučaju redovne, organizirane aktivnosti, način poravnanja može biti drugačiji nego u slučaju povremenog investitora.
Rudarenje kriptovaluta koje se provodi na organiziran način može se smatrati poslovnom aktivnošću.
U takvom slučaju, poreski obveznik može biti obavezan da:
Troškovi mogu uključivati, ali nisu ograničeni na, električnu energiju, opremu, amortizaciju, hlađenje, hosting i usluge, sve dok ispunjavaju poreske zahtjeve i budu pravilno dokumentovani.
Tokeni primljeni bez plaćanja, na primjer kao dio airdropa, mogu predstavljati prihod u trenutku prijema.
Vrijednost prihoda određuje se tržišnom vrijednošću tokena u eurima. Ako se tokeni kasnije prodaju, mora se izračunati i dobit ili gubitak između vrijednosti primljene po prijemu i prodajne vrijednosti.
Klasifikacija airdropa može zavisiti od toga da li je prijem tokena bio povezan sa poslovnom aktivnošću, pružanjem usluga ili jednostavnim posjedovanjem druge imovine.
NFT prodaja se može klasificirati na različite načine.
Ako pojedinac povremeno prodaje NFT koji posjeduje, rezultat se može tretirati kao kapitalni dobitak ili gubitak.
Međutim, ako poreski obveznik redovno kreira i prodaje NFT-ove, pruža usluge ili organizuje profitabilnu aktivnost, prihodi se mogu priznati kao poslovni prihod.
Stoga je nemoguće usvojiti jedno pravilo za sve NFT transakcije.
Prihodi od zaposlenja, poslovanja, rudarstva ili određenih nagrada u kriptovalutama mogu biti uključeni u opštu poresku osnovicu, a ne u osnovicu štednje.
Stope se razlikuju u zavisnosti od države i regionalne vlade. Autonomne zajednice postavljaju vlastite pragove i stope, tako da stvarno oporezivanje može varirati ovisno o tome gdje živite.
Indikativna ukupna skala koja se često predstavlja za ukupnu IRPF osnovu je:
Međutim, ovo nisu univerzalne stope koje se primjenjuju identično širom Španije. Konačno poresko opterećenje zavisi od propisa relevantne autonomne zajednice i situacije poreskog obveznika.
.jpeg)
Sama zamjena tradicionalne valute za Bitcoin ili neku drugu kriptovalutu koja služi kao sredstvo plaćanja uglavnom je oslobođena PDV-a.
Međutim, to ne znači da su sve transakcije s kriptovalutama oslobođene. PDV se može primjenjivati na robu ili usluge kupljene kriptovalutama, konsultantske usluge, kreiranje NFT-ova, aktivnosti operatera ili druge usluge.
Potrebno je razlikovati:
Kriptovalute koje pripadaju poreskom obvezniku na dan 31. decembra mogu biti uključene u španski porez na bogatstvo ili Impuesto sobre el Patrimonio .
AEAT tretira kriptovalute kao nematerijalnu imovinu koja bi trebala biti procijenjena po tržišnoj vrijednosti na dan nastanka poreske obaveze.
Prilikom utvrđivanja obaveze, potrebno je uzeti u obzir sljedeće:
Opći iznos oslobođen poreza na državu uglavnom je 700.000 eura, ali autonomne zajednice mogu primjenjivati drugačija ograničenja i pravila.
Bez obzira na to, porezna prijava na bogatstvo se uglavnom mora podnijeti čak i ako ukupna bruto vrijednost imovine i prava prelazi 2 miliona eura, čak i ako se porez ne plaća nakon primjene porezne olakšice. AEAT navodi da se obaveza podnošenja prijave primjenjuje i ako je izračunati iznos poreza pozitivan.
Stoga je netačno jednostavno tvrditi da će svako ko ima imovinu veću od 2 miliona eura uvijek plaćati porez na bogatstvo. Ograničenje od 2 miliona eura prvenstveno se odnosi na obavezu podnošenja porezne prijave, dok stvarni iznos poreza zavisi od neto vrijednosti imovine, poreskih olakšica, neoporezivih odbitaka i regionalnih propisa.
Ljudi s vrlo velikim bogatstvom mogu također biti podložni španskom porezu solidarnosti na velika bogatstva, ili Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas .
Porez se uglavnom primjenjuje na neto bogatstvo koje prelazi 3 miliona eura, uzimajući u obzir pravila, odbitke i odnos s porezom na bogatstvo propisan zakonom.
U 2026. godini ažuriran je obrazac Modelo 718 koji se koristi za obračun ovog poreza.
Kriptovalute mogu povećati vrijednost imovine uključene u ovo poravnanje.
Primanje kriptovalute kao nasljedstva ili poklona može biti predmet poreza na nasljedstvo i poklone, ili Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones .
Iznos poreza zavisi, između ostalog, od:
Jedinstvena nacionalna stopa od 7% do 36,5% ne bi trebala biti primjenjivana na svaki slučaj. Stvarno opterećenje može značajno varirati između regija.
Poklon može imati i poreske posljedice za darodavca jer se prenos imovine može tretirati kao otuđenje koje dovodi do kapitalnog dobitka.
Pojedinci koji su španski poreski rezidenti prijavljuju svoje prihode i kapitalne dobitke i gubitke u svojoj godišnjoj IRPF prijavi, Modelo 100.
Obrazac mora sadržavati, između ostalog, dobitke i gubitke nastale prodajom kriptovaluta za novac i zamjenom jedne kriptovalute za drugu.
Svaka transakcija treba biti izračunata na osnovu kupovne vrijednosti i vrijednosti prodaje. AEAT pruža poseban odjeljak za prodaju i zamjenu virtuelnih valuta.
Ne zasnivajte upute na određenim brojevima polja iz starih verzija obrasca, jer se raspored i numeriranje polja mogu mijenjati između poreskih kampanja.
Porez na bogatstvo se prijavljuje korištenjem Modelo 714.
Kriptovalute treba prijaviti po njihovoj tržišnoj vrijednosti na dan 31. decembra određene godine ako poreski obveznik podliježe obavezi plaćanja ovog poreza.
Za poresku godinu 2025, rok za podnošenje poreskih prijava za imovinu bio je od 8. aprila do 30. juna 2026. godine.
Modelo 721 je informativna deklaracija o virtualnim valutama koje se drže u inostranstvu.
To može uključivati, ali nije ograničeno na, kriptovalute koje drži strani pružatelj usluga koji osigurava privatne ključeve u ime klijenta.
Obaveza obično nastaje kada ukupna vrijednost kriptovaluta koje se moraju prijaviti premaši 50.000 eura.
Model 721 se ne primjenjuje automatski na svaki novčanik. Između ostalih faktora, to zavisi od toga ko drži i osigurava privatne ključeve i lokacije entiteta koji pruža uslugu pohrane.
Hardverski novčanik ili aplikacija za samostalno čuvanje gdje korisnik sam kontrolira privatne ključeve može se tretirati drugačije od računa kod stranog skrbnika.
Izjava se podnosi od 1. januara do 31. marta godine koja slijedi godinu na koju se informacije odnose.
Nakon početnog podnošenja Modelo 721, nova obaveza ne mora nastati svake godine. Međutim, može nastati, na primjer, ako se vrijednost poveća za više od zakonskog ograničenja, ako se promijeni status vlasnika ili ako poreski obveznik prestane posjedovati prethodno prijavljenu imovinu.
Modelo 720 se koristi za prijavljivanje određene imovine i prava koja se nalaze u inostranstvu, kao što su bankovni računi, vrijednosni papiri ili nekretnine.
Kriptovalute koje se drže u inostranstvu više se ne evidentiraju "bez obrasca". Za njih je kreiran poseban Modelo 721.
Poreski obveznik koji posjeduje bankovne račune, tradicionalne investicije, nekretnine i kriptovalute u inostranstvu stoga može istovremeno biti podložan različitim obavezama informisanja.
Modelo 172 i Modelo 173 su deklaracije s informacijama koje prvenstveno podnose subjekti koji pružaju specifične usluge vezane za kriptovalute.
Modelo 172 pokriva informacije o stanju virtuelne valute, dok Modelo 173 pokriva specifične operacije s kriptovalutama.
Ove obrasce uglavnom ne podnose obični investitori samo zato što su kupili ili prodali Bitcoin. Obaveze se prvenstveno odnose na operatere, berze, čuvare i druge subjekte navedene u propisima.
Španska poreska godina traje od 1. januara do 31. decembra.
Prihod ostvaren u datoj godini obračunava se u poreskoj kampanji koja se provodi u narednoj godini.
Za prihode ostvarene u 2025. godini, kampanja Renta 2025 trajala je od 8. aprila do 30. juna 2026. godine.
Rok ne bi uvijek trebao biti opisan samo kao "do 30. juna", jer se tačan kalendar može mijenjati iz godine u godinu. Osim toga, raniji rok može se primjenjivati na poreske obveznike koji žele platiti porez direktnim terećenjem.
Nije važno državljanstvo, već poreska rezidencija i relevantni ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Osoba se može smatrati španskim poreskim rezidentom, između ostalog, ako:
Španski stanovnik uglavnom tamo ostvaruje prihode širom svijeta, uključujući dio prihoda od kriptovaluta ostvarenih putem stranih mjenjačnica ili Bitcoin bankomati .
Osoba koja ima veze i sa Poljskom i sa Španijom trebala bi dodatno proučiti poljsko-španski ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Korisnik bitomata treba da ima:
Nepostojanje računa na berzi ne znači da je gotovinska transakcija nevidljiva ili izuzeta od poravnanja.
Operateri Bitcoin bankomata podliježu propisima o sprečavanju pranja novca, identifikaciji klijenata, praćenju transakcija i pohranjivanju određenih podataka.
Obim verifikacije zavisi od operatera, iznosa transakcije, korištene procedure i važećih propisa. Uređaj može zahtijevati, između ostalog, broj telefona, identifikacijski dokument, skeniranje lica ili dodatnu potvrdu porijekla sredstava.
Netačno je tvrditi da se podaci koje prikuplja operater "nikada ne dijele s vladom". Operater može biti obavezan da otkrije informacije nadležnim organima na osnovu propisa, inspekcija, postupaka ili zahtjeva ovlaštenih institucija.
Korištenje gotovine ne eliminira poresku obavezu ili obaveze sprečavanja pranja novca.
Uredba MiCA objedinjuje neka od pravila koja regulišu rad pružalaca usluga kriptovaluta u Evropskoj uniji. Prvenstveno se odnosi na licenciranje, poslovnu organizaciju, zaštitu kupaca i obaveze pružalaca usluga kripto imovine.
Međutim, MiCA ne zamjenjuje španski porez na dohodak ili obaveze prema AEAT-u.
Direktiva DAC8 proširuje razmjenu evropskih poreskih informacija na kripto imovinu. Države članice trebaju primjenjivati njene propise od 1. januara 2026. godine, a prva razmjena podataka obuhvatit će informacije prikupljene za 2026. godinu.
To znači povećano automatsko izvještavanje podataka o korisnicima i transakcijama kriptovaluta između pružatelja usluga i poreznih uprava zemalja Europske unije.
Po pravilu, porez na dohodak ne nastaje zbog:
Međutim, odsustvo poreza na dohodak ne znači odsustvo drugih obaveza. Samo posjedovanje kriptovalute može imati implikacije na porez na bogatstvo ili Modelo 721.
Ne. Za poreske svrhe, bitna je priroda transakcije, a ne vrsta uređaja.
Kupovina BTC-a na Bitcoin bankomatu se uglavnom tretira slično kao i kupovina na berzi. Prodaja BTC-a za eure na Bitcoin bankomatu se uglavnom tretira slično kao i prodaja na online platformi.
Razlika leži prvenstveno u dokumentaciji. Mjenjačnice obično pružaju historiju transakcija, dok korisnici bitcoin bankomata mogu samostalno prikupljati račune, tečajeve, adrese novčanika i identifikatore transakcija.
Kupovina kriptovalute s Bitcoin bankomata u Španiji uglavnom ne podliježe porezu na dohodak. Međutim, porez može nastati prilikom prodaje za eure, zamjene za drugu kriptovalutu, plaćanja robe ili usluga ili ostvarivanja dodatnog prihoda od digitalne imovine.
Profit privatnih investitora obično ide u štednu osnovu i oporezuje se progresivno po stopama u rasponu od 19% do 30%. Kriptovalute također mogu biti predmet poreza na bogatstvo, poreza na nasljedstvo i poklone, te zahtjeva za izvještavanje Modelo 721.
Ključno je voditi tačnu evidenciju svih kupovina, prodaja, zamjena, naknada i transfera. Ovo se odnosi i na gotovinske transakcije izvršene na Bitcoin bankomatima.
