Pomoc
Nákup bitcoinu v bitomate automaticky nezakladá povinnosť zaplatiť daň. Situácia sa však mení v prípade predaja kryptomeny, jej výmeny za inú kryptomenu, platby za tovar alebo služby, alebo získania príjmov zo stakingu, ťažby alebo podnikateľskej činnosti.
V Španielsku sa kryptomeny v zásade považujú za majetkové položky. To znamená, že spôsob uskutočnenia transakcie – prostredníctvom burzy, aplikácie, makléra alebo Bitcoin Bankomat nemá rozhodujúci vplyv na jej zdanenie. Najdôležitejšie je, čo daňovník s kryptomenou urobil a či vznikol zisk, strata alebo iný druh príjmu.
.png)
Posledná aktualizácia: 10. júla 2026
Tento článok má informatívny charakter a nepredstavuje individuálne daňové poradenstvo. Pravidlá zúčtovania môžu závisieť od daňového bydliska, autonómnej oblasti, druhu transakcie a situácie daňovníka.
V prípade fyzickej osoby sa zisk alebo strata vzniknutá pri predaji kryptomeny za euro alebo pri výmene jednej kryptomeny za inú v zásade považuje za kapitálový zisk alebo stratu.
Tento príjem sa započítava do základu zdanenia úspor, teda do španielskej „base imponible del ahorro“. AEAT potvrdzuje, že tak predaj kryptomeny za peniaze, ako aj jej výmena za inú kryptomenu môžu podliehať povinnosti uviesť ich v daňovom priznaní.
Medzi najdôležitejšie zásady patria:
Samotný nákup bitcoinu v bitomate za hotovosť nespôsobuje vznik kapitálového zisku. Daňovník mení peniaze na majetkovú položku, ale zatiaľ ju nepredáva.
Je však potrebné uchovať doklady o nákupe, pretože budú potrebné pri neskoršom výpočte zisku alebo straty. Odporúča sa si zapísať:
Náklady priamo súvisiace s nadobudnutím alebo predajom môžu mať význam pri stanovovaní nadobúdacej hodnoty a predajnej hodnoty.
Predaj kryptomeny v bitomate a výber hotovosti v eurách môže viesť k vzniku kapitálového zisku alebo straty.
V zásade sa výpočet vykonáva takto:
daňový výsledok = hodnota predaja – hodnota nadobudnutia – uznateľné transakčné náklady
Ak je výsledok kladný, vzniká kapitálový zisk. Ak je záporný, vzniká strata.
Príklad:
Daňovník kúpil bitcoiny za 3 000 eur, pričom mu vznikli dodatočné náklady vo výške 100 eur. Následne túto časť BTC predal v bitomate za 4 000 eur, pričom náklady na predaj dosiahli 120 eur.
Výsledok:
4 000 eur – 3 100 eur – 120 eur = 780 eur zisku.
Do zúčtovania sa nezahrnie celá vyplatená suma 4 000 eur, ale vypočítaný zisk vo výške 780 eur.
%2520(1).jpeg)
Na účely zdanenia príjmov dosiahnutých v roku 2025 platí progresívna stupnica základu zdanenia:
Od 1. januára 2025 bola najvyššia sadzba pre základ úspor zvýšená na 30 %.
Daňová stupnica je progresívna. To však neznamená, že celý zisk bude zdanený najvyššou dosiahnutou sadzbou. Jednotlivé časti príjmu sa zdaňujú podľa príslušných daňových pásiem.
Pri zisku vo výške 70 000 eur:
Áno. Výmena bitcoinu za ethereum, USDT, USDC alebo inú kryptomenu nie je z daňového hľadiska neutrálna len preto, že daňovník nedostal eurá.
V Španielsku sa takáto transakcia považuje za výmenu majetkových položiek. Je potrebné stanoviť trhovú hodnotu prijatej kryptomeny v eurách v okamihu výmeny a porovnať ju s nadobúdacou cenou predávanej kryptomeny.
AEAT v daňovom priznaní stanovuje samostatnú kategóriu pre zisky a straty vyplývajúce z predaja alebo výmeny virtuálnych mien.
Platba kryptomenou sa môže považovať za predaj majetku.
Ak daňovník kúpil BTC za 500 eur a následne ním zaplatil za službu v hodnote 800 eur, môže mu vzniknúť kapitálový zisk vo výške 300 eur po zohľadnení príslušných nákladov.
Z tohto dôvodu by sa mali dokumentovať aj každodenné platby v kryptomenách.
Straty z predaja alebo výmeny kryptomien je možné kompenzovať inými kapitálovými ziskami v súlade s pravidlami týkajúcimi sa základu úspor.
Nevyčerpané straty sa spravidla môžu preniesť do nasledujúcich štyroch daňových rokov.
Nemalo by sa však predpokladať, že každý nahlásený strata bude úradom automaticky uznaný. Daňovník by mal mať k dispozícii doklady potvrdzujúce:
Osobitné obmedzenia sa môžu týkať transakcií medzi prepojenými subjektmi, darov, straty súkromných kľúčov, podvodov alebo predaja uskutočneného výlučne s cieľom vygenerovať daňovú stratu.
Pri predaji jednotiek tej istej kryptomeny, ktoré boli nadobudnuté v rôznych časových okamihoch, sa spravidla uplatňuje metóda FIFO, teda „first in, first out“.
To znamená, že za prvé predané sa považujú jednotky nadobudnuté najskôr.
Príklad:
Na výpočet výsledku sa v zásade berie do úvahy cena prvého nákupu, teda 3 000 eur, a nie cena neskoršieho nákupu.
Preto by evidencia mala zahŕňať všetky nákupy, vrátane tých, ktoré boli realizované na rôznych burzách, v aplikáciách a v bitomatov.
Prevod kryptomeny medzi dvoma peňaženkami, ktoré patria tej istej osobe, nie je predajom ani výmenou, a preto by sám o sebe nemal viesť k vzniku kapitálového zisku.
Je však potrebné uchovať dôkazy, ktoré preukazujú, že obe adresy patrili tomu istému daňovníkovi. V opačnom prípade môže daňový úrad požadovať vysvetlenie, či tento prevod nebol platbou, darom alebo predajom.
Je tiež potrebné osobitne vykázať sieťový poplatok a určiť jeho správne daňové zaobchádzanie.
Spôsob zdanenia stakingu závisí od štruktúry služby a postavenia daňovníka.
Ceny, ktoré získa fyzická osoba, sa môžu považovať za príjem z obehového kapitálu alebo za iný zdaniteľný príjem. Hodnota ceny sa v zásade stanovuje podľa trhovej hodnoty v eurách v čase jej prijatia.
Následný predaj získaných tokenov môže viesť k dodatočnému kapitálovému zisku alebo strate. Nadobúdacia cena bude v takom prípade spravidla predstavovať hodnotu, ktorá bola predtým vykázaná ako výnos.
V prípade pravidelnej a organizovanej činnosti môže byť spôsob zúčtovania odlišný od spôsobu zúčtovania v prípade príležitostného investora.
Ťažba kryptomien vykonávaná organizovaným spôsobom môže byť považovaná za podnikateľskú činnosť.
V takom prípade môže mať daňovník povinnosť:
Medzi náklady môžu patriť okrem iného elektrická energia, zariadenia, odpisy, chladenie, hosting a servis, pokiaľ spĺňajú daňové požiadavky a sú riadne zdokumentované.
Tokeny získané bez úhrady, napríklad v rámci airdropu, môžu predstavovať príjem v okamihu ich získania.
Hodnota príjmu sa stanovuje na základe trhovej hodnoty tokenov v eurách. Ak sa tokeny neskôr predajú, je potrebné dodatočne vypočítať zisk alebo stratu medzi hodnotou prijatou pri ich získaní a predajnou hodnotou.
Spôsob klasifikácie airdropu môže závisieť od toho, či bolo získanie tokenov spojené s podnikateľskou činnosťou, poskytovaním služieb alebo len s bežným vlastníctvom iného majetku.
Predaj NFT možno klasifikovať rôznymi spôsobmi.
Ak fyzická osoba príležitostne predá NFT, ktoré vlastní, môže sa tento výsledok považovať za kapitálový zisk alebo stratu.
Ak však daňovník pravidelne vytvára a predáva NFT, poskytuje služby alebo organizuje činnosť zameranú na dosiahnutie zisku, tieto príjmy môžu byť považované za príjem z podnikania.
Preto nie je možné stanoviť jedno pravidlo platné pre všetky transakcie s NFT.
Príjmy zo zamestnania, podnikateľskej činnosti, ťažby kryptomien alebo z niektorých odmien v kryptomenách môžu byť zahrnuté do celkového základu zdanenia, a nie do základu z úspor.
Sadzby závisia od štátnej a regionálnej časti. Autonómne spoločenstvá si stanovujú vlastné prahy a sadzby, preto sa skutočné zdanenie môže líšiť v závislosti od miesta bydliska.
Orientačná celková stupnica, ktorá sa často uvádza pre všeobecný základ dane z príjmov fyzických osôb, je:
Nejde však o univerzálne sadzby, ktoré platia rovnako v celom Španielsku. Konečná výška dane závisí od predpisov príslušnej autonómnej oblasti a od situácie daňovníka.
.jpeg)
Samotná výmena tradičnej meny za bitcoin alebo inú kryptomenu, ktorá slúži ako platobný prostriedok, je v zásade oslobodená od DPH.
To však neznamená, že všetky transakcie súvisiace s kryptomenami sú oslobodené od DPH. DPH sa môže vzťahovať na tovar alebo služby nakupované za kryptomeny, poradenské služby, tvorbu NFT, činnosť prevádzkovateľa alebo iné plnenia.
Je potrebné rozlišovať medzi:
Kryptomeny, ktoré daňovník vlastní k 31. decembru, môžu byť zahrnuté do španielskej dane z majetku, teda Impuesto sobre el Patrimonio.
AEAT považuje kryptomeny za nehmotný majetok, ktorý sa má oceňovať podľa trhovej hodnoty k dátumu vzniku daňovej povinnosti.
Pri stanovovaní povinnosti je potrebné zohľadniť:
Všeobecná štátna nezdaniteľná suma predstavuje spravidla 700 000 eur, autonómne regióny však môžu uplatňovať iné limity a pravidlá.
Nezávisle na tom je potrebné v zásade podať daňové priznanie k majetkovej dani aj vtedy, ak celková hrubá hodnota majetku a práv presiahne 2 milióny eur, a to aj v prípade, že po uplatnení úľav nevznikne žiadna daňová povinnosť. AEAT uvádza, že povinnosť podať daňové priznanie platí aj vtedy, ak je vypočítaná suma dane kladná.
Je teda nesprávne jednoducho tvrdiť, že každý vlastník majetku presahujúceho 2 milióny eur vždy zaplatí majetkový daň. Hranica 2 miliónov eur sa týka predovšetkým povinnosti podať daňové priznanie, zatiaľ čo skutočná výška dane závisí od hodnoty čistého majetku, úľav, nezdaniteľných súm a regionálnych predpisov.
Osoby s veľmi veľkým majetkom môžu podliehať aj španielskej solidárnej dani z veľkých majetkov, teda Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Daň sa v zásade vzťahuje na čistý majetok presahujúci 3 milióny eur, pričom sa zohľadňujú zákonné pravidlá, odpočty a vzťah k majetkovej dani.
V roku 2026 bol aktualizovaný formulár Modelo 718, ktorý sa používa na vyúčtovanie tejto dane.
Kryptomeny môžu zvýšiť hodnotu majetku zahrnutého v tomto vyúčtovaní.
Získanie kryptomeny v rámci dedičstva alebo darovania môže podliehať dani z dedičstva a darovania, teda Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Výška dane závisí okrem iného od:
Nemalo by sa na každý prípad uplatňovať jedna celonárodná sadzba v rozmedzí od 7 % do 36,5 %. Skutočné zaťaženie sa môže medzi jednotlivými regiónmi výrazne líšiť.
Darovanie môže mať daňové dôsledky aj pre darcu, keďže prevod majetku môže byť považovaný za predaj, ktorý vedie k vzniku kapitálového zisku.
Osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Španielska, vykazujú príjmy, ako aj kapitálové zisky a straty v ročnom daňovom priznaní IRPF, teda v formulári Modelo 100.
V formulári je potrebné uviesť okrem iného zisky a straty vyplývajúce z predaja kryptomien za peniaze a z výmeny jednej kryptomeny za inú.
Každá transakcia by sa mala vypočítať na základe nadobúdacej a predajnej hodnoty. AEAT stanovuje osobitnú časť týkajúcu sa predaja a výmeny virtuálnych mien.
Pokyny by sa nemali zakladať na číslach konkrétnych polí zo starých verzií formulára, pretože rozloženie a číslovanie polí sa môže medzi jednotlivými daňovými kampaňami meniť.
Majetkový daň sa vykazuje prostredníctvom formulára Modelo 714.
Kryptomeny je potrebné vykázať podľa trhovej hodnoty k 31. decembru príslušného roka, ak je daňovník povinný túto daň zúčtovať.
Pre daňový rok 2025 trvala lehota na podanie daňového priznania k majetkovej dani od 8. apríla do 30. júna 2026.
Formulár 721 je informačné vyhlásenie týkajúce sa virtuálnych mien uložených v zahraničí.
Môže sa to týkať okrem iného kryptomien uchovávaných zahraničným poskytovateľom služieb, ktorý zabezpečuje súkromné kľúče v mene klienta.
Povinnosť vzniká v zásade vtedy, keď celková hodnota kryptomien, ktoré podliehajú oznamovacej povinnosti, presiahne 50 000 eur.
Model 721 sa neuplatňuje automaticky na každú peňaženku. Dôležité je okrem iného to, kto vlastní a zabezpečuje súkromné kľúče a kde sa nachádza subjekt poskytujúci službu úschovy.
Hardvérová peňaženka alebo aplikácia typu „self-custody“, v ktorej má kontrolu nad súkromnými kľúčmi výlučne používateľ, sa môže posudzovať inak ako účet u zahraničného správcu.
Daňové priznanie sa podáva od 1. januára do 31. marca roka nasledujúceho po roku, na ktorý sa informácie vzťahujú.
Po prvom podaní formulára Modelo 721 nemusí táto povinnosť vzniknúť každý rok. Môže však vzniknúť okrem iného vtedy, ak hodnota vzrastie o viac, ako stanovuje predpísaný limit, zmení sa status vlastníka alebo daňovník prestane vlastniť aktíva, ktoré predtým nahlásil.
Formulár 720 slúži na oznamovanie určitých aktív a práv nachádzajúcich sa v zahraničí, ako sú bankové účty, cenné papiere alebo nehnuteľnosti.
Kryptomeny uložené v zahraničí sa už nezachytávajú na základe princípu „chýbajúceho formulára“. Pre ne bol vytvorený samostatný formulár Modelo 721.
Daňovník, ktorý vlastní nielen bankové účty, tradičné investície, nehnuteľnosti, ale aj kryptomeny v zahraničí, môže teda podliehať súčasne rôznym oznamovacím povinnostiam.
Formuláre Modelo 172 a Modelo 173 sú informačné vyhlásenia, ktoré podávajú predovšetkým subjekty poskytujúce určité služby súvisiace s kryptomenami.
Formulár 172 sa týka informácií o zostatkoch virtuálnych mien, zatiaľ čo formulár 173 sa vzťahuje na určité operácie s kryptomenami.
Bežný investor tieto formuláre v zásade nepodáva len preto, že kúpil alebo predal bitcoiny. Tieto povinnosti sa týkajú predovšetkým prevádzkovateľov, búrz, správcov a ďalších subjektov uvedených v právnych predpisoch.
Španielsky daňový rok trvá od 1. januára do 31. decembra.
Príjmy dosiahnuté v danom roku sa zúčtujú v rámci daňového obdobia nasledujúceho roka.
Pre príjmy dosiahnuté v roku 2025 prebiehala kampaň Renta 2025 od 8. apríla do 30. júna 2026.
Termín by sa nemal vždy uvádzať výlučne ako „do 30. júna“, pretože presný kalendár sa môže v nasledujúcich rokoch meniť. Okrem toho môže skorší termín platiť pre daňovníkov, ktorí chcú zaplatiť daň prostredníctvom inkasného príkazu.
Rozhodujúce nie je občianstvo, ale daňové bydlisko a príslušné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Osoba môže byť považovaná za daňového rezidenta Španielska okrem iného vtedy, ak:
Osoba s bydliskom v Španielsku spravidla zdanňuje svoje celosvetové príjmy v tejto krajine, vrátane časti príjmov z kryptomien získaných prostredníctvom zahraničných búrz alebo Bitcoin bankomati.
Osoba, ktorá má väzby tak na Poľsko, ako aj na Španielsko, by mala dodatočne preskúmať poľsko-španielsku zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Používateľ bitomatu by mal uchovávať:
Skutočnosť, že nemáte účet na burze, neznamená, že hotovostná transakcia nie je viditeľná alebo že je oslobodená od zúčtovania.
Prevádzkovatelia bankomatov podliehajú predpisom týkajúcim sa boja proti praniu špinavých peňazí, identifikácie klientov, monitorovania transakcií a uchovávania určitých údajov.
Rozsah overovania závisí od prevádzkovateľa, výšky transakcie, použitého postupu a platných predpisov. Zariadenie môže vyžadovať okrem iného telefónne číslo, doklad totožnosti, sken tváre alebo dodatočné potvrdenie pôvodu finančných prostriedkov.
Tvrdenie, že údaje zhromažďované prevádzkovateľom „sa nikdy neposkytujú vláde“, je nesprávne. Prevádzkovateľ môže byť povinný poskytnúť informácie príslušným orgánom na základe právnych predpisov, kontroly, konania alebo žiadosti oprávnenej inštitúcie.
Používanie hotovosti nezrušuje daňovú povinnosť ani povinnosti v oblasti boja proti praniu špinavých peňazí.
Nariadenie MiCA zjednocuje časť pravidiel fungovania poskytovateľov služieb súvisiacich s kryptomenami v Európskej únii. Týka sa predovšetkým udeľovania licencií, organizácie činnosti, ochrany zákazníkov a povinností poskytovateľov služieb v oblasti kryptoaktív.
MiCA však nenahrádza španielsku daň z príjmov ani povinnosti voči AEAT.
Smernica DAC8 rozširuje európsku výmenu daňových informácií na kryptoaktíva. Členské štáty majú jej ustanovenia uplatňovať od 1. januára 2026 a prvá výmena údajov sa bude týkať informácií zhromaždených za rok 2026.
To znamená rozšírenie automatického oznamovania údajov týkajúcich sa používateľov a transakcií s kryptomenami medzi poskytovateľmi služieb a daňovými správami členských štátov Európskej únie.
V zásade samotné nasledujúce skutočnosti nespôsobujú vznik povinnosti platiť daň z príjmov:
Neexistencia dane z príjmu však neznamená, že neexistujú žiadne iné povinnosti. Samotné vlastníctvo kryptomeny môže mať vplyv na majetkovú daň alebo na formulár Modelo 721.
Nie. Z daňového hľadiska je dôležitý charakter transakcie, nie typ zariadenia.
Nákup BTC v bitomate sa v zásade považuje za podobný nákupu na burze. Predaj BTC za eurá v bitomate sa v zásade považuje za podobný predaju na internetovej platforme.
Rozdiel spočíva hlavne v dokumentácii. Burzy zvyčajne sprístupňujú históriu transakcií, zatiaľ čo používateľ bitomatu si musí sám zabezpečiť zhromažďovanie potvrdeniek, kurzov, adries peňaženiek a identifikačných čísel transakcií.
Nákup kryptomeny v bitomate v Španielsku spravidla nepodlieha dani z príjmu. Daň však môže vzniknúť pri predaji za eurá, výmene za inú kryptomenu, platbe za tovar alebo službu alebo pri získaní dodatočných príjmov z digitálnych aktív.
Zisky súkromného investora sa zvyčajne započítavajú do základu úspor a zdaňujú sa progresívne sadzbami od 19 % do 30 %. Kryptomeny môžu podliehať aj majetkovej dani, dani z dedičstva a darovania, ako aj oznamovacej povinnosti podľa formulára Modelo 721.
Najdôležitejšie je viesť presnú evidenciu všetkých nákupov, predajov, výmen, poplatkov a prevodov. To platí aj pre hotovostné transakcie uskutočňované v bitomatov.
