Допомога
Купівля біткойна в бітоматі не тягне за собою автоматичного обов’язку сплати податку. Однак ситуація змінюється у разі продажу криптовалюти, її обміну на іншу криптовалюту, оплати товарів чи послуг або отримання доходу від стейкінгу, майнінгу чи господарської діяльності.
В Іспанії криптовалюти, як правило, розглядаються як складові майна. Це означає, що спосіб здійснення транзакції — через біржу, додаток, брокера чи криптомат — не визначає її оподаткування. Найважливіше — це те, що платник податків зробив із криптовалютою та чи виник прибуток, збиток або інший вид доходу.
.png)
Останнє оновлення: 10 липня 2026 року
Ця стаття має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією. Правила оподаткування можуть залежати від податкового резидентства, автономної спільноти, виду операції та ситуації платника податків.
У випадку фізичної особи прибуток або збиток, отримані під час продажу криптовалюти за євро або під час обміну однієї криптовалюти на іншу, як правило, розглядаються як капітальний прибуток або збиток.
Цей дохід включається до бази оподаткування заощаджень, тобто до іспанської «base imponible del ahorro». AEAT підтверджує, що як продаж криптовалюти за гроші, так і її обмін на іншу криптовалюту можуть потребувати відображення у податковій декларації.
До найважливіших правил належать:
Сама покупка біткойна в бітоматі за готівку не призводить до виникнення капітального прибутку. Платник податків обмінює гроші на актив, але ще не продає його.
Однак слід зберегти документи про покупку, оскільки вони знадобляться для подальшого розрахунку прибутку або збитку. Варто записати:
Витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням або продажем, можуть мати значення при визначенні вартості придбання та вартості реалізації.
Продаж криптовалюти в бітоматі та отримання євро готівкою може призвести до виникнення капітального прибутку або збитку.
В принципі, розрахунок виглядає так:
податковий результат = вартість реалізації – вартість придбання – допустимі транзакційні витрати
Якщо результат є додатним, виникає капітальний прибуток. Якщо він є від’ємним, виникає збиток.
Приклад:
Платник податків придбав біткойн за 3 000 євро, понісши додаткові витрати у розмірі 100 євро. Потім він продав цю частину BTC у бітоматі за 4 000 євро, а витрати на продаж склали 120 євро.
Результат:
4 000 євро – 3 100 євро – 120 євро = 780 євро прибутку.
До розрахунку потрапляє не вся виплачена сума в розмірі 4 000 євро, а розрахований прибуток у розмірі 780 євро.
%2520(1).jpeg)
Для оподаткування доходів, отриманих у 2025 році, застосовується прогресивна шкала оподатковуваної бази:
З 1 січня 2025 року максимальна ставка для бази заощаджень була підвищена до 30%.
Шкала є прогресивною. Це не означає, що весь прибуток оподатковуватиметься за найвищою ставкою. Окремі частини доходу оподатковуються відповідно до відповідних порогів.
При прибутку в розмірі 70 000 євро:
Так. Обмін біткойна на Ethereum, USDT, USDC або іншу криптовалюту не є нейтральним з податкової точки зору лише тому, що платник податків не отримав євро.
В Іспанії така операція розглядається як обмін активів. Необхідно визначити ринкову вартість отриманої криптовалюти в євро на момент обміну та порівняти її з вартістю придбання криптовалюти, що продається.
AEAT передбачає у податковій декларації окрему категорію для прибутків та збитків, що виникають у результаті продажу або обміну віртуальних валют.
Оплата криптовалютою може розглядатися як відчуження активу.
Якщо платник податків придбав BTC за 500 євро, а потім оплатив ним послугу вартістю 800 євро, може виникнути капітальний прибуток у розмірі 300 євро з урахуванням відповідних витрат.
З цієї причини щоденні платежі в криптовалюті також слід документувати.
Збитки від продажу або обміну криптовалют можуть бути компенсовані іншими прибутками від капіталу відповідно до правил, що стосуються бази оподаткування.
Невикористані збитки, як правило, можна переносити на наступні чотири податкові роки.
Однак не слід вважати, що кожний заявлений збиток буде автоматично визнаний податковою службою. Платник податків повинен мати документи, що підтверджують:
Окремі обмеження можуть стосуватися операцій між пов’язаними суб’єктами, пожертв, втрати приватних ключів, шахрайства або продажу, здійсненого виключно з метою формування податкового збитку.
При продажу одиниць однієї й тієї ж криптовалюти, придбаних у різні моменти, зазвичай застосовується метод FIFO, тобто «першим надійшов — першим вийшов».
Це означає, що першими проданими вважаються одиниці, придбані найраніше.
Приклад:
Для розрахунку результату, як правило, береться вартість першої покупки, тобто 3 000 євро, а не вартість наступної покупки.
Тому облік повинен охоплювати всі покупки, у тому числі ті, що здійснені на різних біржах, у мобільних додатках та в біткойн-автоматах.
Переказ криптовалюти між двома гаманцями, що належать одній і тій самій особі, не є ні продажем, ні обміном, тому сам по собі не повинен призводити до виникнення капітального прибутку.
Однак необхідно зберегти докази, які свідчать про те, що обидві адреси належали одному й тому самому платнику податків. В іншому разі податкова служба може вимагати пояснень щодо того, чи не був цей переказ платежем, дарунком або продажем.
Також слід окремо відобразити мережевий збір та визначити правильний порядок його оподаткування.
Спосіб оподаткування стейкінгу залежить від структури послуги та статусу платника податків.
Призи, отримані фізичною особою, можуть розглядатися як дохід від оборотного капіталу або інший дохід, що підлягає оподаткуванню. Вартість призу, як правило, визначається за ринковою вартістю в євро на момент його отримання.
Подальший продаж отриманих токенів може призвести до додаткового прибутку або капітальних збитків. У такому разі вартістю придбання, як правило, буде сума, раніше визнана як дохід.
У разі регулярної, організованої діяльності спосіб розрахунку може відрізнятися від того, що застосовується до інвестора, який здійснює операції епізодично.
Видобуток криптовалют, що здійснюється організовано, може бути визнаний господарською діяльністю.
У такому випадку платник податків може бути зобов’язаний:
До витрат можуть належати, зокрема, електроенергія, обладнання, амортизація, охолодження, хостинг та технічне обслуговування, за умови, що вони відповідають податковим вимогам і належним чином задокументовані.
Токени, отримані без оплати, наприклад, у рамках айрдропу, можуть вважатися доходом у момент їх отримання.
Сума доходу визначається за ринковою вартістю токенів у євро. Якщо токени згодом будуть продані, необхідно додатково розрахувати прибуток або збиток між вартістю, прийнятою на момент отримання, та вартістю продажу.
Класифікація айрдропу може залежати від того, чи було отримання токенів пов’язане з господарською діяльністю, наданням послуг чи просто володінням іншим активом.
Продаж NFT можна класифікувати по-різному.
Якщо фізична особа час від часу продає NFT, що перебуває у її власності, результат такої операції може розглядатися як капітальний прибуток або збиток.
Однак якщо платник податків регулярно створює та продає NFT, надає послуги або організовує діяльність, спрямовану на отримання прибутку, такі надходження можуть бути визнані доходом від господарської діяльності.
Отже, неможливо встановити єдине правило для всіх операцій з NFT.
Доходи від праці, підприємницької діяльності, майнінгу або деяких криптовалютних винагород можуть включатися до загальної бази оподаткування, а не до бази заощаджень.
Ставки залежать від державної та регіональної складових. Автономні спільноти встановлюють власні пороги та ставки, тому фактичний розмір оподаткування може відрізнятися залежно від місця проживання.
Орієнтовний загальний діапазон, який часто наводять для загальної бази оподаткування доходів фізичних осіб, становить:
Однак це не універсальні ставки, що діють однаково на всій території Іспанії. Остаточний розмір податку залежить від законодавства відповідної автономної спільноти та ситуації платника податків.
.jpeg)
Сама операція обміну традиційної валюти на біткойн або іншу криптовалюту, яка виконує функцію платіжного засобу, в принципі звільняється від ПДВ.
Однак це не означає, що всі операції, пов’язані з криптовалютами, звільнені від оподаткування. ПДВ може застосовуватися до товарів або послуг, що купуються за криптовалюту, консультаційних послуг, створення NFT, діяльності оператора або інших послуг.
Слід розрізняти:
Криптовалюти, що належать платнику податків станом на 31 грудня, можуть враховуватися при обчисленні іспанського податку на майно, тобто Impuesto sobre el Patrimonio.
AEAT розглядає криптовалюти як нематеріальні активи, які слід оцінювати за ринковою вартістю станом на дату виникнення податкового зобов’язання.
При визначенні обов’язку слід врахувати:
Загальна державна неоподатковувана сума, як правило, становить 700 000 євро, але автономні спільноти можуть застосовувати інші обмеження та правила.
Незалежно від цього, декларацію з податку на майно, як правило, необхідно подавати також у тому випадку, коли сукупна валова вартість активів і прав перевищує 2 мільйони євро, навіть якщо після застосування пільг податок до сплати не виникає. AEAT зазначає, що обов’язок подання декларації існує також у тому випадку, коли розрахована сума податку є додатною.
Отже, неправильним є просте твердження, що кожен власник активів, вартість яких перевищує 2 мільйони євро, завжди сплачуватиме податок на майно. Гранична сума в 2 мільйони євро стосується насамперед обов’язку подати декларацію, тоді як фактична сума податку залежить від вартості чистого майна, пільг, не оподатковуваних сум та регіональних нормативних актів.
Особи, які володіють дуже великим майном, також можуть підлягати оподаткуванню іспанським податком солідарності з великих статків, тобто Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Податок, як правило, застосовується до чистого майна, вартість якого перевищує 3 мільйони євро, з урахуванням передбачених законом норм, відрахувань та взаємозв’язку з майновим податком.
У 2026 році було оновлено форму «Modelo 718», яка використовується для розрахунку цього податку.
Криптовалюти можуть збільшити вартість майна, що враховується в цьому розрахунку.
Отримання криптовалюти у спадок або в якості дарування може оподатковуватися податком на спадщину та дарування, тобто Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Розмір податку залежить, зокрема, від:
Не слід застосовувати єдину загальнонаціональну ставку від 7% до 36,5% у кожному випадку. Фактичне оподаткування може суттєво відрізнятися в різних регіонах.
Пожертва також може мати податкові наслідки для дарувальника, оскільки передача активу може розглядатися як відчуження, що приносить капітальний прибуток.
Особи, які є податковими резидентами Іспанії, декларують доходи, а також капітальні прибутки та збитки у щорічній податковій декларації IRPF, тобто у формі Modelo 100.
У формі слід вказати, зокрема, прибутки та збитки, отримані від продажу криптовалют за гроші, а також від обміну однієї криптовалюти на іншу.
Кожна операція має розраховуватися на основі вартості придбання та вартості продажу. AEAT передбачає окремий розділ, присвячений продажу та обміну віртуальних валют.
Не слід посилатися в інструкціях на номери конкретних полів зі старих версій форми, оскільки розташування та нумерація полів можуть змінюватися від однієї податкової кампанії до іншої.
Податок на майно декларується за допомогою форми Modelo 714.
Криптовалюти слід відображати за ринковою вартістю станом на 31 грудня відповідного року, якщо платник податків зобов’язаний сплатити цей податок.
За податковий рік 2025 термін подання декларації з податку на майно тривав з 8 квітня до 30 червня 2026 року.
Форма 721 — це інформаційна декларація щодо віртуальних валют, що зберігаються за кордоном.
Це може стосуватися, зокрема, криптовалют, що зберігаються іноземним постачальником послуг, який зберігає приватні ключі від імені клієнта.
Зазвичай зобов’язання виникає, коли загальна вартість криптовалют, що підлягають звітуванню, перевищує 50 000 євро.
Модель 721 не застосовується автоматично до кожного гаманця. Серед іншого, важливе значення має те, хто володіє приватними ключами та забезпечує їх безпеку, а також де розташований суб’єкт, що надає послуги зберігання.
Апаратний гаманець або додаток типу «self-custody», в якому виключно користувач контролює приватні ключі, може розглядатися інакше, ніж рахунок у закордонного зберігача.
Декларацію подають з 1 січня до 31 березня року, що настає після року, до якого відносяться дані.
Після першого подання форми Modelo 721 обов’язок подавати її повторно не обов’язково виникає щороку. Однак він може виникнути, зокрема, у разі, якщо вартість зросте більше, ніж передбачено нормативно-правовими актами, зміниться статус власника або платник податків перестане володіти активами, про які раніше повідомлялося.
Форма 720 призначена для надання інформації про певні активи та права, що знаходяться за кордоном, такі як банківські рахунки, цінні папери або нерухомість.
Криптовалюти, що зберігаються за кордоном, більше не відображаються за принципом «відсутності форми». Для них було створено окрему форму Modelo 721.
Отже, платник податків, який має за кордоном як банківські рахунки, традиційні інвестиції та нерухомість, так і криптовалюти, може одночасно підлягати різним інформаційним зобов’язанням.
«Modelo 172» та «Modelo 173» — це інформаційні декларації, які подають насамперед суб’єкти, що надають певні послуги, пов’язані з криптовалютами.
Форма 172 стосується інформації про залишки на рахунках у віртуальних валютах, тоді як форма 173 охоплює певні операції з криптовалютами.
Зазвичай звичайний інвестор не подає ці форми лише тому, що купив або продав біткойн. Ці зобов’язання стосуються насамперед операторів, бірж, довірених осіб та інших суб’єктів, зазначених у законодавстві.
Іспанський податковий рік триває з 1 січня до 31 грудня.
Доходи, отримані у поточному році, враховуються під час податкової кампанії, що проводиться наступного року.
Щодо доходів, отриманих у 2025 році, кампанія «Renta 2025» тривала з 8 квітня до 30 червня 2026 року.
Термін не завжди слід вказувати виключно як «до 30 червня», оскільки точний календар може змінюватися в наступні роки. Крім того, більш ранній термін може стосуватися платників податків, які бажають сплатити податок за допомогою платіжного доручення.
Вирішальне значення має не громадянство, а податкове резидентство та відповідні угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Особа може бути визнана податковим резидентом Іспанії, зокрема, у таких випадках:
Резидент Іспанії, як правило, оподатковує там свої доходи, отримані в усьому світі, зокрема частину доходів від криптовалют, отриманих через закордонні біржі або криптомати.
Особа, яка має зв’язки як з Польщею, так і з Іспанією, повинна додатково ознайомитися з польсько-іспанською угодою про уникнення подвійного оподаткування.
Користувач бітомату повинен зберігати:
Відсутність рахунку на біржі не означає, що готівкова операція є невидимою або звільняється від розрахунку.
Оператори банкоматів підпадають під дію норм щодо протидії відмиванню грошей, ідентифікації клієнтів, моніторингу транзакцій та зберігання певних даних.
Обсяг перевірки залежить від оператора, суми транзакції, застосованої процедури та чинних нормативних актів. Система може вимагати, зокрема, номер телефону, документ, що посвідчує особу, скановане зображення обличчя або додаткове підтвердження походження коштів.
Неправильним є твердження, що дані, які збирає оператор, «ніколи не передаються уряду». Оператор може бути зобов’язаний надати інформацію відповідним органам на підставі законодавчих норм, перевірок, проваджень або запитів уповноважених установ.
Використання готівки не звільняє від податкових зобов’язань та зобов’язань щодо протидії відмиванню грошей.
Регламент MiCA уніфікує частину правил функціонування постачальників послуг, пов’язаних із криптовалютами, в Європейському Союзі. Він стосується насамперед ліцензування, організації діяльності, захисту клієнтів та обов’язків постачальників послуг у сфері криптоактивів.
Однак MiCA не замінює іспанський податок на доходи та зобов’язання перед AEAT.
Директива DAC8 поширює європейський обмін податковою інформацією на криптоактиви. Країни-члени мають застосовувати її положення з 1 січня 2026 року, а перший обмін даними стосуватиметься інформації, зібраної за 2026 рік.
Це означає розширення автоматичного обміну даними про користувачів та операції з криптовалютами між постачальниками послуг та податковими органами країн Європейського Союзу.
Як правило, податок на прибуток сам по собі не спричиняє:
Однак відсутність податку на доходи не означає відсутності інших зобов’язань. Сам факт володіння криптовалютою може мати значення для податку на майно або форми Modelo 721.
Ні. З податкової точки зору важливий характер операції, а не тип пристрою.
Купівля BTC у бітоматі, по суті, розглядається так само, як і купівля на біржі. Продаж BTC за євро у бітоматі, по суті, розглядається так само, як і продаж на інтернет-платформі.
Різниця полягає головним чином у документації. Біржі зазвичай надають історію операцій, тоді як користувач бітомату може самостійно відповідати за збір квитанцій, курсів, адрес гаманців та ідентифікаторів транзакцій.
Придбання криптовалюти в бітоматі в Іспанії, як правило, не обкладається податком на доходи. Однак податок може нараховуватися у разі продажу за євро, обміну на іншу криптовалюту, оплати товарів або послуг, а також отримання додаткового доходу від цифрових активів.
Прибуток приватного інвестора зазвичай включається до бази оподаткування заощаджень і оподатковується за прогресивною шкалою зі ставками від 19% до 30%. Криптовалюти також можуть підлягати оподаткуванню майна, податку на спадщину та дарування, а також обов’язку подання інформації за формою Modelo 721.
Найголовніше — вести ретельний облік усіх покупок, продажів, обмінів, платежів та переказів. Це стосується також готівкових операцій, що здійснюються в бітоматах.
