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A compra de Bitcoin em um caixão eletrônico não implica automaticamente na obrigação de pagar imposto. No entanto, a situação muda quando se vende a criptomoeda, a troca por outra criptomoeda, o pagamento por bens ou serviços ou a obtenção de receitas provenientes de staking, mineração ou atividade econômica.
Na Espanha, as criptomoedas são, em princípio, consideradas ativos patrimoniais. Isso significa que a forma como a transação é realizada — por meio de uma bolsa, aplicativo, corretora ou Caixa Bitcoin não determina sua tributação. O mais importante é o que o contribuinte fez com a criptomoeda e se houve lucro, prejuízo ou outro tipo de renda.
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Última atualização: 10 de julho de 2026
Este artigo tem caráter informativo e não constitui aconselhamento tributário individual. As regras de tributação podem depender da residência fiscal, da comunidade autônoma, do tipo de transação e da situação do contribuinte.
No caso de pessoas físicas, o lucro ou prejuízo resultante da venda de criptomoedas por euros ou da troca de uma criptomoeda por outra é, em princípio, considerado como lucro ou prejuízo de capital.
Esse rendimento é incluído na base tributável das poupanças, ou seja, na “base imponible del ahorro” espanhola. A AEAT confirma que tanto a venda de criptomoedas por dinheiro quanto a troca por outra criptomoeda podem precisar ser declaradas na declaração de imposto de renda.
Entre as regras mais importantes estão:
A simples compra de Bitcoin em um caixa eletrônico de Bitcoin com dinheiro vivo não gera lucro de capital. O contribuinte troca dinheiro por um ativo, mas ainda não o vende.
No entanto, é importante guardar a documentação da compra, pois ela será necessária para o cálculo posterior do lucro ou prejuízo. Vale a pena anotar:
Os custos diretamente relacionados à compra ou à venda podem ser relevantes na determinação do valor de aquisição e do valor de alienação.
A venda de criptomoedas em um caixa eletrônico de criptomoedas e o recebimento de euros em dinheiro podem resultar em lucro ou prejuízo de capital.
Basicamente, o cálculo é o seguinte:
resultado fiscal = valor de venda – valor de aquisição – custos de transação dedutíveis
Se o resultado for positivo, ocorre um lucro de capital. Se for negativo, ocorre um prejuízo.
Exemplo:
O contribuinte comprou Bitcoin por 3.000 euros, arcando com custos adicionais de 100 euros. Em seguida, vendeu essa parcela de BTC em um bitomato por 4.000 euros, e o custo da venda foi de 120 euros.
Resultado:
4.000 euros – 3.100 euros – 120 euros = 780 euros de lucro.
Não é todo o valor pago de 4.000 euros que é contabilizado, mas sim o lucro calculado, no valor de 780 euros.
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Para a tributação dos rendimentos auferidos em 2025, aplica-se a escala progressiva da base de dedução:
A partir de 1º de janeiro de 2025, a alíquota máxima aplicável à base de poupança foi aumentada para 30%.
A escala é progressiva. Isso não significa que todo o lucro será tributado à alíquota mais alta atingida. As diferentes faixas de renda são tributadas de acordo com os respectivos patamares.
Com um lucro de 70.000 euros:
Sim. A troca de Bitcoin por Ethereum, USDT, USDC ou outra criptomoeda não é neutra do ponto de vista tributário apenas porque o contribuinte não recebeu euros.
Na Espanha, essa transação é considerada uma troca de ativos. É preciso determinar o valor de mercado da criptomoeda recebida em euros no momento da troca e compará-lo com o custo de aquisição da criptomoeda vendida.
A AEAT prevê, na declaração de imposto de renda, uma categoria específica para lucros e prejuízos decorrentes da venda ou troca de moedas virtuais.
O pagamento com criptomoeda pode ser considerado como uma alienação de ativo.
Se o contribuinte comprou BTC por 500 euros e, em seguida, pagou com ele por um serviço no valor de 800 euros, pode ocorrer um ganho de capital de 300 euros, levando em conta os custos relevantes.
Por esse motivo, também os pagamentos diários com criptomoedas devem ser documentados.
As perdas decorrentes da venda ou troca de criptomoedas podem ser compensadas com outros ganhos de capital, de acordo com as regras relativas à base de poupança.
As perdas não utilizadas podem, em princípio, ser transferidas para os quatro anos fiscais seguintes.
No entanto, não se deve presumir que toda perda declarada será automaticamente reconhecida pela autoridade fiscal. O contribuinte deve possuir documentos que comprovem:
Restrições específicas podem se aplicar a transações entre partes relacionadas, doações, perda de chaves privadas, fraudes ou vendas realizadas exclusivamente com o objetivo de gerar prejuízo fiscal.
Na venda de unidades da mesma criptomoeda adquiridas em momentos diferentes, aplica-se, em princípio, o método FIFO, ou seja, “primeiro a entrar, primeiro a sair”.
Isso significa que as unidades adquiridas mais cedo são consideradas as primeiras a serem vendidas.
Exemplo:
Para o cálculo do resultado, considera-se, em princípio, o custo da primeira aquisição, ou seja, 3.000 euros, e não o custo da aquisição posterior.
Por isso, o registro deve incluir todas as compras, inclusive aquelas realizadas em diversas plataformas de câmbio, aplicativos e caixas eletrônicos de criptomoedas.
A transferência de criptomoedas entre duas carteiras pertencentes à mesma pessoa não constitui uma venda nem uma troca; portanto, por si só, não deve gerar ganho de capital.
No entanto, é preciso manter as provas que demonstrem que ambos os endereços pertenciam ao mesmo contribuinte. Caso contrário, a repartição fiscal poderá exigir esclarecimentos sobre se a transferência não foi um pagamento, uma doação ou uma venda.
Além disso, é preciso indicar separadamente a taxa de rede e determinar seu tratamento tributário correto.
A forma de tributação do staking depende da estrutura do serviço e do papel do contribuinte.
Os prêmios recebidos por uma pessoa física podem ser considerados renda proveniente de capital móvel ou outra renda sujeita a tributação. O valor do prêmio é determinado, em princípio, com base no valor de mercado em euros no momento do seu recebimento.
A venda posterior dos tokens recebidos pode resultar em ganho ou perda de capital adicional. O custo de aquisição será, nesse caso, em princípio, o valor anteriormente reconhecido como receita.
No caso de atividades regulares e organizadas, o modo de tributação pode ser diferente do aplicável a um investidor ocasional.
A mineração de criptomoedas realizada de forma organizada pode ser considerada uma atividade econômica.
Nesse caso, o contribuinte pode ter a obrigação de:
Os custos podem incluir, entre outros, energia elétrica, equipamentos, depreciação, refrigeração, hospedagem e manutenção, desde que atendam aos requisitos fiscais e estejam devidamente documentados.
Os tokens recebidos sem pagamento, por exemplo, por meio de um airdrop, podem ser considerados renda no momento em que são recebidos.
O valor da receita é determinado com base no valor de mercado dos tokens em euros. Caso os tokens sejam vendidos posteriormente, é necessário calcular adicionalmente o lucro ou prejuízo entre o valor considerado no momento do recebimento e o valor de venda.
A forma de classificar um airdrop pode depender do fato de o recebimento dos tokens estar relacionado a uma atividade econômica, à prestação de serviços ou à simples posse de outro ativo.
A venda de NFTs pode ser classificada de várias maneiras.
Se um particular vender ocasionalmente um NFT de sua propriedade, o resultado pode ser considerado como ganho ou perda de capital.
No entanto, se o contribuinte criar e vender NFTs regularmente, prestar serviços ou organizar atividades com fins lucrativos, as receitas poderão ser consideradas renda proveniente de atividade econômica.
Portanto, não é possível estabelecer uma regra única para todas as transações de NFT.
Os rendimentos provenientes de trabalho, atividade econômica, mineração ou certos prêmios em criptomoedas podem ser incluídos na base tributável geral, e não na base tributável de poupança.
As alíquotas dependem das faixas de renda estaduais e regionais. As comunidades autônomas estabelecem seus próprios limites e alíquotas; por isso, a tributação efetiva pode variar de acordo com o local de residência.
A escala total aproximada, frequentemente apresentada para a base geral do IRPF, é a seguinte:
No entanto, essas não são alíquotas universais que se aplicam da mesma forma em toda a Espanha. A tributação final depende da regulamentação da comunidade autônoma em questão e da situação do contribuinte.
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A simples troca de moeda tradicional por Bitcoin ou outra criptomoeda que funcione como meio de pagamento está, em princípio, isenta de IVA.
Isso não significa, porém, que todas as transações relacionadas a criptomoedas estejam isentas. O IVA pode incidir sobre bens ou serviços adquiridos com criptomoedas, serviços de consultoria, criação de NFTs, atividades de operadores ou outras prestações de serviços.
É preciso distinguir:
As criptomoedas pertencentes ao contribuinte na data de 31 de dezembro podem ser incluídas no imposto sobre o patrimônio espanhol, ou seja, o Impuesto sobre el Patrimonio.
A AEAT considera as criptomoedas como ativos intangíveis, que devem ser avaliados pelo valor de mercado na data em que surge a obrigação tributária.
Ao determinar a obrigação, é preciso levar em consideração:
O valor-limite geral de isenção fiscal é, em princípio, de 700.000 euros, mas as comunidades autônomas podem aplicar outros limites e regras.
Independentemente disso, a declaração do imposto sobre o patrimônio deve, em princípio, ser apresentada também quando o valor bruto total dos ativos e direitos ultrapassar 2 milhões de euros, mesmo que, após a aplicação das deduções, não haja imposto a pagar. A AEAT indica que a obrigação de apresentar a declaração também se aplica quando o valor calculado do imposto for positivo.
Portanto, não é correto afirmar simplesmente que todo proprietário de ativos que ultrapassem 2 milhões de euros sempre pagará o imposto sobre o patrimônio. O limite de 2 milhões de euros diz respeito, acima de tudo, à obrigação de apresentar a declaração, enquanto o valor efetivo do imposto depende do valor do patrimônio líquido, das deduções, das isenções e das disposições regionais.
Pessoas com patrimônio muito elevado também podem estar sujeitas ao imposto espanhol de solidariedade sobre grandes fortunas, ou seja, o Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
O imposto incide, em princípio, sobre o patrimônio líquido superior a 3 milhões de euros, levando em consideração as regras previstas em lei, as deduções e a relação com o imposto sobre o patrimônio.
Em 2026, o formulário Modelo 718, utilizado para a declaração desse imposto, foi atualizado.
As criptomoedas podem aumentar o valor do patrimônio considerado nessa declaração.
O recebimento de criptomoedas por meio de herança ou doação pode estar sujeito ao imposto sobre heranças e doações, ou seja, o Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
O valor do imposto depende, entre outros fatores, de:
Não se deve aplicar uma única alíquota nacional, que varia de 7% a 36,5%, a todos os casos. A carga tributária real pode variar significativamente entre as regiões.
A doação também pode ter implicações fiscais para o doador, uma vez que a transferência do bem pode ser considerada uma alienação que gera lucro de capital.
As pessoas físicas residentes fiscais na Espanha declaram seus rendimentos, bem como seus ganhos e perdas de capital, na declaração anual de IRPF, ou seja, o Modelo 100.
No formulário, é necessário declarar, entre outros, os lucros e prejuízos decorrentes da venda de criptomoedas por dinheiro e da troca de uma criptomoeda por outra.
Cada operação deve ser calculada com base no valor de aquisição e no valor de alienação. A AEAT prevê uma seção específica relativa à venda e à troca de moedas virtuais.
Não se deve basear as instruções nos números de campos específicos das versões antigas do formulário, pois o layout e a numeração dos campos podem variar entre as campanhas fiscais.
O imposto sobre o patrimônio é declarado por meio do Modelo 714.
As criptomoedas devem ser declaradas pelo valor de mercado em 31 de dezembro do ano em questão, caso o contribuinte esteja sujeito à obrigação de declarar esse imposto.
Para o ano fiscal de 2025, o prazo para a apresentação da declaração do imposto sobre o patrimônio foi de 8 de abril a 30 de junho de 2026.
O Modelo 721 é uma declaração informativa relativa a moedas virtuais mantidas no exterior.
Isso pode se referir, entre outras coisas, a criptomoedas armazenadas por um provedor de serviços estrangeiro, que protege as chaves privadas em nome do cliente.
A obrigação surge, em princípio, quando o valor total das criptomoedas sujeitas à declaração ultrapassa 50.000 euros.
O Modelo 721 não se aplica automaticamente a todas as carteiras. É importante, entre outros aspectos, saber quem detém e protege as chaves privadas e onde está localizada a entidade prestadora do serviço de custódia.
Uma carteira de hardware ou um aplicativo do tipo “self-custody”, no qual apenas o usuário controla as chaves privadas, pode ser tratada de maneira diferente de uma conta em um custodiante estrangeiro.
A declaração deve ser apresentada de 1º de janeiro a 31 de março do ano seguinte ao ano a que as informações se referem.
Após a primeira apresentação do Modelo 721, a obrigação de reapresentação não necessariamente se repete a cada ano. No entanto, ela pode surgir, entre outras situações, quando o valor aumentar além do limite previsto na legislação, houver mudança na situação do titular ou o contribuinte deixar de possuir os ativos anteriormente declarados.
O Modelo 720 serve para informar sobre determinados ativos e direitos localizados no exterior, como contas bancárias, títulos ou imóveis.
As criptomoedas mantidas no exterior não são mais declaradas com base no princípio da “ausência de formulário”. Para elas, foi criado um Modelo 721 específico.
Um contribuinte que possua contas bancárias, investimentos tradicionais, imóveis e criptomoedas no exterior pode, portanto, estar sujeito simultaneamente a diferentes obrigações de informação.
O Modelo 172 e o Modelo 173 são declarações informativas apresentadas principalmente por entidades que prestam determinados serviços relacionados a criptomoedas.
O Modelo 172 refere-se a informações sobre saldos de moedas virtuais, enquanto o Modelo 173 abrange determinadas operações com criptomoedas.
Esses formulários, em geral, não são preenchidos por um investidor comum apenas pelo fato de ter comprado ou vendido Bitcoin. As obrigações dizem respeito, principalmente, a operadores, bolsas, custodiante e outras entidades mencionadas na legislação.
O ano fiscal espanhol vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro.
Os rendimentos auferidos em um determinado ano são declarados na campanha tributária realizada no ano seguinte.
Para os rendimentos auferidos em 2025, a campanha Renta 2025 decorreu de 8 de abril a 30 de junho de 2026.
O prazo nem sempre deve ser descrito apenas como “até 30 de junho”, pois o calendário exato pode variar nos anos seguintes. Além disso, um prazo antecipado pode se aplicar aos contribuintes que desejam pagar o imposto por débito automático.
O que importa não é a nacionalidade, mas sim a residência fiscal e os acordos de prevenção da dupla tributação aplicáveis.
Uma pessoa pode ser considerada residente fiscal na Espanha, entre outros casos, quando:
Um residente na Espanha, em princípio, declara lá seus rendimentos mundiais, incluindo parte dos rendimentos provenientes de criptomoedas obtidos por meio de corretoras estrangeiras ou caixas bitcoin.
Uma pessoa com vínculos tanto com a Polônia quanto com a Espanha deve, além disso, analisar o tratado polonês-espanhol para evitar a dupla tributação.
O usuário do bitomat deve guardar:
O fato de não se possuir uma conta na bolsa de valores não significa que a transação à vista seja invisível ou isenta de liquidação.
Os operadores de caixas eletrônicos estão sujeitos às normas relativas ao combate à lavagem de dinheiro, à identificação de clientes, ao monitoramento de transações e ao armazenamento de determinados dados.
O escopo da verificação depende da operadora, do valor da transação, do procedimento utilizado e da legislação vigente. O dispositivo pode exigir, entre outros, um número de telefone, um documento de identidade, uma digitalização do rosto ou uma confirmação adicional da origem dos recursos.
É incorreto afirmar que os dados coletados pela operadora “nunca são repassados ao governo”. A operadora pode ser obrigada a disponibilizar informações às autoridades competentes com base em disposições legais, fiscalizações, processos ou solicitações de instituições autorizadas.
O uso de dinheiro não isenta da obrigação tributária nem das obrigações relacionadas à prevenção à lavagem de dinheiro.
O Regulamento MiCA harmoniza parte das regras de funcionamento dos prestadores de serviços relacionados a criptomoedas na União Europeia. Ele diz respeito, principalmente, ao licenciamento, à organização das atividades, à proteção dos clientes e às obrigações dos prestadores de serviços de criptoativos.
No entanto, a MiCA não substitui o imposto de renda espanhol nem as obrigações perante a AEAT.
A Diretiva DAC8 amplia o intercâmbio europeu de informações fiscais para incluir os criptoativos. Os Estados-Membros devem aplicar suas disposições a partir de 1º de janeiro de 2026, e o primeiro intercâmbio de dados referirá-se às informações coletadas no ano de 2026.
Isso significa um aumento na comunicação automática de dados relativos a usuários e transações com criptomoedas entre prestadores de serviços e as autoridades fiscais dos países da União Europeia.
Em princípio, o imposto de renda não incide por si só sobre:
A isenção do imposto de renda não significa, no entanto, a ausência de outras obrigações. O simples fato de possuir criptomoedas pode ter implicações no imposto sobre o patrimônio ou no Modelo 721.
Não. Do ponto de vista tributário, o que importa é a natureza da transação, e não o tipo de aparelho.
A compra de BTC em um caixa eletrônico de criptomoedas é, em princípio, tratada da mesma forma que a compra em uma bolsa. A venda de BTC por euros em um caixa eletrônico de criptomoedas é, em princípio, tratada da mesma forma que a venda em uma plataforma online.
A diferença reside principalmente na documentação. As corretoras geralmente disponibilizam o histórico das operações, enquanto o usuário do Bitomat deve se encarregar por conta própria de reunir recibos, cotações, endereços de carteiras e identificadores de transações.
A compra de criptomoedas em um bitomático na Espanha, em princípio, não está sujeita ao imposto de renda. No entanto, pode haver incidência de imposto na venda por euros, na troca por outra criptomoeda, no pagamento de bens ou serviços ou na obtenção de receitas adicionais provenientes de ativos digitais.
Os lucros de um investidor particular costumam ser incluídos na base de cálculo do imposto sobre a renda e são tributados de forma progressiva, com alíquotas que variam de 19% a 30%. As criptomoedas também podem estar sujeitas ao imposto sobre o patrimônio, ao imposto sobre heranças e doações e à obrigação de prestação de informações prevista no Modelo 721.
O mais importante é manter um registro preciso de todas as compras, vendas, trocas, taxas e transferências. Isso também se aplica às transações em dinheiro realizadas em caixas eletrônicos.
