Ajutor
Achiziționarea de Bitcoin de la un bancomat de criptomonede nu implică automat obligația de a plăti impozit. Situația se schimbă însă în cazul vânzării criptomonedei, al schimbului acesteia cu o altă criptomonedă, al plății pentru bunuri sau servicii sau al obținerii de venituri din staking, mining sau activități economice.
În Spania, criptomonedele sunt considerate, în principiu, active. Aceasta înseamnă că modul în care se efectuează tranzacția – prin intermediul unei burse, al unei aplicații, al unui broker sau Bitcoin ATM nu determină impozitarea acesteia. Ceea ce contează cel mai mult este ce a făcut contribuabilul cu criptomoneda respectivă și dacă a rezultat un profit, o pierdere sau un alt tip de venit.
.png)
Ultima actualizare: 10 iulie 2026
Acest articol are caracter informativ și nu constituie o consultanță fiscală individuală. Normele de decontare pot depinde de rezidența fiscală, de comunitatea autonomă, de tipul tranzacției și de situația contribuabilului.
În cazul unei persoane fizice, câștigul sau pierderea rezultate din vânzarea unei criptomonede în schimbul unor euro sau din schimbul unei criptomonede cu o altă criptomonedă sunt, în principiu, considerate câștig sau pierdere de capital.
Acest venit se include în baza de impozitare a economiilor, adică în „base imponible del ahorro” din Spania. AEAT confirmă că atât vânzarea criptomonedelor în schimbul unor sume de bani, cât și schimbul acestora cu o altă criptomonedă pot necesita declararea în declarația fiscală.
Printre cele mai importante reguli se numără:
Simpla achiziție de Bitcoin de la un bancomat de Bitcoin cu numerar nu generează un câștig de capital. Contribuabilul transformă banii într-un element de activ, dar nu îl vinde încă.
Totuși, este necesar să păstrați documentele de achiziție, deoarece acestea vor fi necesare pentru calcularea ulterioară a profitului sau a pierderii. Merită să notați:
Costurile legate direct de achiziție sau de vânzare pot fi relevante pentru stabilirea valorii de achiziție și a valorii de vânzare.
Vânzarea de criptomonede la un bancomat și retragerea de euro în numerar poate genera un câștig sau o pierdere de capital.
În principiu, calculul se prezintă astfel:
rezultatul fiscal = valoarea vânzărilor – valoarea achizițiilor – costurile de tranzacție deductibile
Dacă rezultatul este pozitiv, se înregistrează un câștig de capital. Dacă este negativ, se înregistrează o pierdere.
Exemplu:
Contribuabilul a cumpărat Bitcoin cu 3 000 de euro, suportând în plus costuri de 100 de euro. Ulterior, a vândut acea parte din BTC la un bancomat de Bitcoin cu 4 000 de euro, iar costul vânzării s-a ridicat la 120 de euro.
Rezultat:
4 000 de euro – 3 100 de euro – 120 de euro = 780 de euro profit.
Nu se include în decont întreaga sumă plătită de 4 000 de euro, ci profitul calculat, în valoare de 780 de euro.
%2520(1).jpeg)
Pentru calcularea veniturilor obținute în anul 2025 se aplică o scară progresivă a bazei de impozitare:
Începând cu 1 ianuarie 2025, cota maximă aplicabilă bazei de economii a fost majorată la 30%.
Scala este progresivă. Acest lucru nu înseamnă că întregul profit va fi impozitat la cea mai mare cotă atinsă. Fiecare parte a venitului este impozitată în funcție de pragurile corespunzătoare.
Pentru un profit de 70 000 de euro:
Da. Schimbul de Bitcoin în Ethereum, USDT, USDC sau altă criptomonedă nu este neutru din punct de vedere fiscal doar pentru că contribuabilul nu a primit euro.
În Spania, o astfel de tranzacție este considerată un schimb de active. Este necesar să se stabilească valoarea de piață în euro a criptomonedei primite la momentul schimbului și să se compare aceasta cu costul de achiziție al criptomonedei vândute.
AEAT prevede în declarația fiscală o categorie separată pentru profiturile și pierderile rezultate din vânzarea sau schimbul de monede virtuale.
Plata cu criptomonede poate fi considerată o vânzare a unui activ.
Dacă un contribuabil a cumpărat BTC cu 500 de euro și apoi a plătit cu aceștia un serviciu în valoare de 800 de euro, poate rezulta un câștig de capital de 300 de euro, ținând cont de costurile corespunzătoare.
Din acest motiv, și plățile zilnice efectuate în criptomonede ar trebui să fie documentate.
Pierderile rezultate din vânzarea sau schimbul de criptomonede pot fi compensate cu alte câștiguri de capital, în conformitate cu regulile privind baza de economii.
Pierderile neutilizate pot fi, în principiu, reportate pe următorii patru ani fiscali.
Totuși, nu trebuie să se considere că orice pierdere declarată va fi recunoscută automat de către autorități. Contribuabilul trebuie să dețină documente care să ateste:
Anumite restricții pot viza tranzacțiile între entități afiliate, donațiile, pierderea cheilor private, fraudele sau vânzările efectuate exclusiv în scopul generării unei pierderi fiscale.
În cazul vânzării unor unități din aceeași criptomonedă achiziționate în momente diferite, se aplică, în principiu, metoda FIFO, adică „primul intrat, primul ieșit”.
Aceasta înseamnă că unitățile achiziționate cel mai devreme sunt considerate ca fiind primele vândute.
Exemplu:
Pentru calcularea rezultatului se ia în considerare, în principiu, costul primei achiziții, adică 3 000 de euro, și nu costul achiziției ulterioare.
Prin urmare, evidența ar trebui să includă toate achizițiile, inclusiv cele efectuate pe diverse burse, prin aplicații și la bancomate.
Transferul de criptomonede între două portofele care aparțin aceleiași persoane nu constituie o vânzare sau un schimb, așa că, în sine, nu ar trebui să genereze un câștig de capital.
Este însă necesar să se păstreze dovezile care să demonstreze că ambele adrese aparțineau aceluiași contribuabil. În caz contrar, autoritatea fiscală poate solicita lămuriri cu privire la faptul dacă transferul nu a constituit o plată, o donație sau o vânzare.
De asemenea, este necesar să se evidențieze separat taxa de rețea și să se stabilească tratamentul fiscal corespunzător al acesteia.
Modul de impozitare a stakingului depinde de structura serviciului și de rolul contribuabilului.
Premiile primite de o persoană fizică pot fi considerate venituri din capital mobil sau alte venituri impozabile. Valoarea premiului se stabilește, în principiu, în funcție de valoarea de piață în euro la momentul primirii acestuia.
Vânzarea ulterioară a token-urilor primite poate genera un câștig sau o pierdere de capital suplimentară. Costul de achiziție va fi, în principiu, valoarea înregistrată anterior ca venit.
În cazul unei activități regulate și organizate, modul de decontare poate fi diferit față de cel aplicat unui investitor ocazional.
Mineritul de criptomonede desfășurat în mod organizat poate fi considerat o activitate economică.
În acest caz, contribuabilul poate avea următoarele obligații:
Printre costuri se pot număra, printre altele, energia electrică, echipamentele, amortizarea, sistemele de răcire, găzduirea și întreținerea, cu condiția ca acestea să îndeplinească cerințele fiscale și să fie documentate corespunzător.
Tokenurile primite fără plată, de exemplu în cadrul unui airdrop, pot constitui venit în momentul primirii lor.
Valoarea venitului se stabilește în funcție de valoarea de piață a token-urilor, exprimată în euro. În cazul în care token-urile sunt vândute ulterior, trebuie calculat suplimentar câștigul sau pierderea dintre valoarea considerată la momentul primirii și valoarea de vânzare.
Modul în care se clasifică un airdrop poate depinde de faptul dacă primirea token-urilor a fost legată de o activitate economică, de prestarea de servicii sau de simpla deținere a unui alt activ.
Vânzarea de NFT-uri poate fi clasificată în diverse moduri.
În cazul în care o persoană fizică vinde ocazional un NFT pe care îl deține, rezultatul poate fi considerat fie un câștig, fie o pierdere de capital.
Cu toate acestea, dacă contribuabilul creează și vinde în mod regulat NFT-uri, prestează servicii sau desfășoară o activitate cu scop lucrativ, veniturile pot fi considerate venituri din activitate economică.
Prin urmare, nu se poate stabili o singură regulă valabilă pentru toate tranzacțiile cu NFT-uri.
Veniturile provenite din muncă, din activități economice, din minerit sau din anumite recompense în criptomonede pot fi incluse în baza generală de impozitare, și nu în baza de impozitare a economiilor.
Ratele depind de partea statală și de cea regională. Comunitățile autonome își stabilesc propriile praguri și rate, de aceea impozitarea efectivă poate varia în funcție de locul de reședință.
Scara totală orientativă prezentată adesea pentru baza generală a impozitului pe venit (IRPF) este:
Totuși, acestea nu sunt cote universale, valabile în mod identic în toată Spania. Suma finală de plată depinde de reglementările comunității autonome respective și de situația contribuabilului.
.jpeg)
Schimbul propriu-zis al monedei tradiționale cu Bitcoin sau cu o altă criptomonedă care îndeplinește funcția de mijloc de plată este, în principiu, scutit de TVA.
Acest lucru nu înseamnă însă că toate tranzacțiile legate de criptomonede sunt scutite. TVA-ul se poate aplica bunurilor sau serviciilor achiziționate cu criptomonede, serviciilor de consultanță, creării de NFT-uri, activității operatorului sau altor prestații.
Trebuie să se facă distincția între:
Criptomonedele deținute de contribuabil la data de 31 decembrie pot fi luate în calcul în cadrul impozitului pe avere din Spania, și anume Impuesto sobre el Patrimonio.
AEAT tratează criptomonedele ca active imateriale, care trebuie evaluate la valoarea de piață la data nașterii obligației fiscale.
La stabilirea obligației, trebuie să se țină seama de următoarele:
Suma generală scutită de impozit la nivel național este, în principiu, de 700 000 de euro, dar comunitățile autonome pot aplica alte limite și reguli.
Indiferent de aceasta, declarația privind impozitul pe avere trebuie, în principiu, depusă și în cazul în care valoarea brută totală a activelor și a drepturilor depășește 2 milioane de euro, chiar dacă, după aplicarea scutirilor, nu rezultă niciun impozit de plată. AEAT precizează că obligația de a depune declarația există și în cazul în care suma calculată a impozitului este pozitivă.
Prin urmare, este incorectă afirmația simplistă conform căreia orice deținător de active cu o valoare mai mare de 2 milioane de euro va plăti întotdeauna impozitul pe avere. Limita de 2 milioane de euro se referă în primul rând la obligația de a depune declarația, în timp ce suma efectivă a impozitului depinde de valoarea averii nete, de scutiri, de sumele scutite și de reglementările regionale.
Persoanele care dețin o avere foarte mare pot fi, de asemenea, supuse impozitului spaniol de solidaritate aplicat averilor mari, și anume Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Impozitul se aplică, în principiu, averii nete care depășește 3 milioane de euro, ținând seama de normele prevăzute de lege, de deduceri și de legătura cu impozitul pe avere.
În anul 2026, formularul Modelo 718 utilizat pentru declararea acestui impozit a fost actualizat.
Criptomonedele pot crește valoarea patrimoniului luat în considerare în această decontare.
Primirea unei criptomonede prin moștenire sau donație poate fi supusă impozitului pe moșteniri și donații, și anume Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Valoarea impozitului depinde, printre altele, de:
Nu trebuie să se aplice o singură cotă națională cuprinsă între 7% și 36,5% în toate cazurile. Sarcina fiscală efectivă poate varia semnificativ de la o regiune la alta.
Donația poate avea, de asemenea, consecințe fiscale pentru donator, întrucât transferul bunului poate fi considerat o vânzare care generează un câștig de capital.
Persoanele care au rezidența fiscală în Spania își declară veniturile, precum și câștigurile și pierderile de capital în declarația anuală de impozit pe venit (IRPF), adică Modelo 100.
În formular trebuie să se indice, printre altele, profiturile și pierderile rezultate din vânzarea criptomonedelor în schimbul unor sume de bani, precum și din schimbul unei criptomonede cu o altă criptomonedă.
Fiecare tranzacție trebuie calculată pe baza valorii de achiziție și a valorii de vânzare. AEAT prevede o secțiune specială dedicată vânzării și schimbului de monede virtuale.
Nu trebuie să vă bazați pe numerele câmpurilor specifice din versiunile anterioare ale formularului, deoarece dispunerea și numerotarea câmpurilor pot varia de la o campanie fiscală la alta.
Impozitul pe avere se declară prin intermediul formularului Modelo 714.
Criptomonedele trebuie declarate la valoarea de piață la data de 31 decembrie a anului respectiv, în cazul în care contribuabilul are obligația de a plăti acest impozit.
Pentru anul fiscal 2025, perioada de depunere a declarațiilor de impozit pe avere a fost cuprinsă între 8 aprilie și 30 iunie 2026.
Formularul 721 este o declarație informativă privind monedele virtuale deținute în străinătate.
Aceasta se poate referi, printre altele, la criptomonedele stocate de un furnizor de servicii din străinătate, care păstrează cheile private în numele clientului.
Obligația apare, în principiu, atunci când valoarea totală a criptomonedelor care fac obiectul raportării depășește 50 000 de euro.
Modelul 721 nu se aplică automat tuturor portofelelor. Printre alte aspecte, este important să se știe cine deține și protejează cheile private și unde se află entitatea care furnizează serviciul de stocare.
Un portofel hardware sau o aplicație de tip „self-custody”, în care numai utilizatorul deține controlul asupra cheilor private, poate fi tratat diferit față de un cont deschis la un administrator străin.
Declarația se depune în perioada 1 ianuarie – 31 martie a anului următor celui la care se referă informațiile.
După prima depunere a formularului Modelo 721, această obligație nu trebuie neapărat să reapară în fiecare an. Totuși, ea poate apărea, printre altele, în cazul în care valoarea crește cu mai mult decât limita prevăzută de reglementări, se modifică statutul deținătorului sau contribuabilul încetează să mai dețină activele declarate anterior.
Formularul 720 servește la declararea anumitor active și drepturi situate în străinătate, precum conturi bancare, titluri de valoare sau bunuri imobiliare.
Criptomonedele deținute în străinătate nu mai sunt declarate pe baza principiului „lipsei formularului”. Pentru acestea a fost creat un formular separat, Modelo 721.
Un contribuabil care deține atât conturi bancare, investiții tradiționale, proprietăți imobiliare, cât și criptomonede în străinătate poate fi, așadar, supus simultan unor obligații de informare diferite.
Modelul 172 și Modelul 173 sunt declarații informative depuse în principal de entitățile care prestează anumite servicii legate de criptomonede.
Formularul 172 se referă la informațiile privind soldurile monedelor virtuale, în timp ce Formularul 173 vizează anumite operațiuni cu criptomonede.
În principiu, un investitor obișnuit nu depune aceste formulare doar pentru că a cumpărat sau a vândut Bitcoin. Obligațiile se aplică în primul rând operatorilor, burselor, administratorilor fiduciari și altor entități menționate în reglementări.
Anul fiscal în Spania se întinde de la 1 ianuarie până la 31 decembrie.
Veniturile obținute într-un anumit an se declară în cadrul campaniei fiscale din anul următor.
Pentru veniturile obținute în 2025, campania „Renta 2025” s-a desfășurat în perioada 8 aprilie – 30 iunie 2026.
Termenul nu ar trebui întotdeauna descris exclusiv ca „până la 30 iunie”, deoarece calendarul exact se poate modifica în anii următori. În plus, termenul mai devreme poate fi valabil pentru contribuabilii care doresc să plătească impozitul prin ordin de plată.
Nu cetățenia este factorul decisiv, ci rezidența fiscală și convențiile relevante privind evitarea dublei impuneri.
O persoană poate fi considerată rezident fiscal spaniol, printre altele, în cazul în care:
O persoană rezidentă în Spania își declară, în principiu, veniturile obținute la nivel mondial în această țară, inclusiv o parte din veniturile din criptomonede obținute prin intermediul burselor străine sau Bitcoin ATMs.
O persoană care are legături atât cu Polonia, cât și cu Spania ar trebui să analizeze, de asemenea, convenția polono-spaniolă privind evitarea dublei impuneri.
Utilizatorul bitomatului trebuie să păstreze:
Faptul că nu deții un cont la bursă nu înseamnă că tranzacția în numerar este invizibilă sau scutită de decontare.
Operatorii de bancomate sunt supuși prevederilor legale privind combaterea spălării banilor, identificarea clienților, monitorizarea tranzacțiilor și păstrarea anumitor date.
Amploarea verificării depinde de operator, de valoarea tranzacției, de procedura aplicată și de reglementările în vigoare. Dispozitivul poate solicita, printre altele, un număr de telefon, un act de identitate, o scanare a feței sau o confirmare suplimentară a provenienței fondurilor.
Este incorectă afirmația conform căreia datele colectate de operator „nu sunt niciodată transmise guvernului”. Operatorul poate fi obligat să pună informațiile la dispoziția autorităților competente în temeiul unor dispoziții legale, al unor controale, al unei proceduri sau al unei solicitări din partea unei instituții împuternicite.
Utilizarea numerarului nu exonerează de obligațiile fiscale sau de cele legate de combaterea spălării banilor.
Regulamentul MiCA armonizează o parte din normele privind funcționarea furnizorilor de servicii legate de criptomonede în Uniunea Europeană. Acesta vizează în primul rând licențierea, organizarea activității, protecția clienților și obligațiile furnizorilor de servicii în domeniul criptoactivelor.
Cu toate acestea, MiCA nu înlocuiește impozitul pe venit din Spania și nici obligațiile față de AEAT.
Directiva DAC8 extinde schimbul european de informații fiscale la criptoactive. Statele membre trebuie să aplice prevederile acesteia începând cu 1 ianuarie 2026, iar primul schimb de date va viza informațiile colectate pentru anul 2026.
Aceasta înseamnă o extindere a raportării automate a datelor privind utilizatorii și tranzacțiile cu criptomonede între furnizorii de servicii și administrațiile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Europene.
În principiu, impozitul pe venit nu se generează de la sine:
Faptul că nu se plătește impozitul pe venit nu înseamnă însă că nu există alte obligații. Simplul fapt de a deține criptomonede poate avea implicații în ceea ce privește impozitul pe avere sau Modelo 721.
Nu. Din punct de vedere fiscal, ceea ce contează este natura tranzacției, nu tipul de dispozitiv.
Cumpărarea de BTC la un bancomat de criptomonede este, în principiu, tratată în același mod ca și cumpărarea pe o bursă. Vânzarea de BTC contra euro la un bancomat de criptomonede este, în principiu, tratată în același mod ca și vânzarea pe o platformă online.
Diferența constă în principal în documentație. Platformele de tranzacționare pun de obicei la dispoziție istoricul operațiunilor, în timp ce utilizatorul Bitomat poate fi singurul responsabil de colectarea chitanțelor, a cursurilor de schimb, a adreselor portofelelor și a codurilor de tranzacție.
Achiziționarea de criptomonede de la un bancomat de criptomonede în Spania nu generează, în principiu, impozit pe venit. Cu toate acestea, poate apărea o obligație fiscală în cazul vânzării în euro, al schimbului cu o altă criptomonedă, al plății pentru bunuri sau servicii sau al obținerii de venituri suplimentare din active digitale.
Veniturile unui investitor privat sunt, de obicei, incluse în baza de impozitare a veniturilor din economii și sunt impozitate progresiv, cu cote cuprinse între 19% și 30%. Criptomonedele pot fi, de asemenea, supuse impozitului pe avere, impozitului pe moșteniri și donații, precum și obligației de declarare prevăzute în Modelo 721.
Cel mai important este să se țină o evidență exactă a tuturor achizițiilor, vânzărilor, schimburilor, plăților și transferurilor. Acest lucru se aplică și tranzacțiilor în numerar efectuate la bancomate.
