Справка
Покупка биткойна в битомате не влечет за собой автоматическую обязанность уплаты налога. Однако ситуация меняется в случае продажи криптовалюты, её обмена на другую криптовалюту, оплаты товаров или услуг, а также получения дохода от стейкинга, майнинга или предпринимательской деятельности.
В Испании криптовалюты, как правило, рассматриваются как составные части имущества. Это означает, что способ совершения сделки — через биржу, приложение, брокера или криптомат не определяет порядок её налогообложения. Главное — то, что налогоплательщик сделал с криптовалютой и возникла ли прибыль, убыток или иной вид дохода.
.png)
Последнее обновление: 10 июля 2026 г.
Данная статья носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Правила налогообложения могут зависеть от налогового резидентства, автономного сообщества, вида сделки и ситуации налогоплательщика.
В случае физического лица прибыль или убыток, возникшие при продаже криптовалюты за евро или при обмене одной криптовалюты на другую, как правило, рассматриваются как капитальная прибыль или убыток.
Этот доход включается в налогооблагаемую базу сбережений, то есть в испанскую «base imponible del ahorro». Налоговая служба Испании (AEAT) подтверждает, что как продажа криптовалюты за деньги, так и обмен её на другую криптовалюту могут подлежать указанию в налоговой декларации.
К наиболее важным правилам относятся:
Сама по себе покупка биткойна в битомате за наличные не приводит к возникновению капитальной прибыли. Налогоплательщик обменивает деньги на актив, но пока не продает его.
Однако следует сохранить документы о покупке, так как они понадобятся при последующем расчете прибыли или убытка. Стоит записать:
Расходы, непосредственно связанные с приобретением или продажей, могут иметь значение при определении стоимости приобретения и стоимости отчуждения.
Продажа криптовалюты в криптомате и получение евро наличными может привести к возникновению капитальной прибыли или убытка.
В целом расчет выглядит следующим образом:
налоговый результат = стоимость продаж – стоимость приобретения – допустимые транзакционные издержки
Если результат положительный, возникает капитальная прибыль. Если он отрицательный, возникает убыток.
Пример:
Налогоплательщик купил биткойн за 3 000 евро, при этом понеся дополнительные расходы в размере 100 евро. Затем он продал эту часть BTC в битомате за 4 000 евро, а расходы на продажу составили 120 евро.
Результат:
4 000 евро – 3 100 евро – 120 евро = 780 евро прибыли.
В отчетность попадает не вся выплаченная сумма в размере 4 000 евро, а рассчитанная прибыль в размере 780 евро.
%2520(1).jpeg)
Для налогообложения доходов, полученных в 2025 году, применяется прогрессивная шкала налогооблагаемой базы:
С 1 января 2025 года максимальная ставка по базе накоплений была повышена до 30 %.
Шкала является прогрессивной. Это не означает, что вся прибыль будет облагаться налогом по самой высокой из достигнутых ставок. Отдельные части дохода облагаются налогом в соответствии с соответствующими пороговыми значениями.
При прибыли в размере 70 000 евро:
Да. Обмен биткойна на Ethereum, USDT, USDC или другую криптовалюту не является нейтральным с точки зрения налогообложения только потому, что налогоплательщик не получил евро.
В Испании такая сделка рассматривается как обмен активами. Необходимо определить рыночную стоимость полученной криптовалюты в евро на момент обмена и сравнить её с стоимостью приобретения продаваемой криптовалюты.
AEAT предусматривает в налоговой декларации отдельную категорию для доходов и убытков, полученных в результате продажи или обмена виртуальных валют.
Оплата криптовалютой может рассматриваться как отчуждение актива.
Если налогоплательщик купил BTC за 500 евро, а затем оплатил им услугу стоимостью 800 евро, может возникнуть капитальная прибыль в размере 300 евро с учетом соответствующих затрат.
По этой причине также следует оформлять документы по ежедневным платежам в криптовалюте.
Убытки от продажи или обмена криптовалют могут быть зачтены в счет других капитальных доходов в соответствии с правилами, касающимися налоговой базы сбережений.
Неиспользованные убытки, как правило, можно переносить на следующие четыре налоговых года.
Однако не следует полагать, что любой заявленный убыток будет автоматически признан налоговым органом. Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие:
Особые ограничения могут касаться сделок между связанными лицами, пожертвований, утери частных ключей, мошенничества или продаж, совершаемых исключительно с целью формирования налогового убытка.
При продаже единиц одной и той же криптовалюты, приобретенных в разное время, как правило, применяется метод FIFO, то есть «первым пришел — первым ушел».
Это означает, что в первую очередь считаются проданными единицы, приобретенные раньше всего.
Пример:
Для расчета результата, как правило, принимается стоимость первой покупки, то есть 3 000 евро, а не стоимость последующей покупки.
Поэтому учет должен охватывать все покупки, в том числе те, которые были совершены на различных биржах, в приложениях и в биткойн-автоматах.
Перевод криптовалюты между двумя кошельками, принадлежащими одному и тому же лицу, не является ни продажей, ни обменом, поэтому сам по себе не должен приводить к возникновению капитальной прибыли.
Однако необходимо сохранить доказательства, подтверждающие, что оба адреса принадлежали одному и тому же налогоплательщику. В противном случае налоговая служба может потребовать разъяснений относительно того, не являлся ли данный перевод платежом, пожертвованием или сделкой купли-продажи.
Кроме того, необходимо отдельно указать сетевую плату и определить правильный порядок её налогообложения.
Порядок налогообложения стейкинга зависит от структуры услуги и статуса налогоплательщика.
Призы, полученные физическим лицом, могут рассматриваться как доход от оборотного капитала или иной доход, подлежащий налогообложению. Стоимость приза, как правило, определяется исходя из его рыночной стоимости в евро на момент его получения.
Последующая продажа полученных токенов может привести к дополнительной прибыли или капитальному убытку. В таком случае стоимостью приобретения, как правило, будет сумма, ранее признанная в качестве дохода.
При регулярной, организованной деятельности порядок расчетов может отличаться от того, который применяется в случае эпизодического инвестора.
Добыча криптовалют, осуществляемая организованным образом, может быть признана хозяйственной деятельностью.
В таком случае налогоплательщик может быть обязан:
К расходам могут относиться, в частности, электроэнергия, оборудование, амортизация, охлаждение, хостинг и техническое обслуживание, при условии, что они соответствуют налоговым требованиям и должным образом документально подтверждены.
Токены, полученные без оплаты, например, в рамках аирдропа, могут считаться доходом в момент их получения.
Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости токенов в евро. Если токены впоследствии будут проданы, необходимо дополнительно рассчитать прибыль или убыток, возникший между стоимостью, принятой на момент получения, и стоимостью продажи.
Классификация аирдропа может зависеть от того, было ли получение токенов связано с хозяйственной деятельностью, оказанием услуг или просто владением другим активом.
Продажа NFT может классифицироваться по-разному.
Если физическое лицо время от времени продает принадлежащий ему NFT, результат такой сделки может рассматриваться как капитальная прибыль или убыток.
Однако если налогоплательщик регулярно создает и продает NFT, оказывает услуги или ведет деятельность, направленную на получение прибыли, такие поступления могут быть признаны доходом от предпринимательской деятельности.
Поэтому невозможно установить единое правило для всех транзакций с NFT.
Доходы от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, майнинга или некоторых криптовалютных вознаграждений могут включаться в общую налогооблагаемую базу, а не в базу сбережений.
Ставки зависят от доли государственного и регионального налогов. Автономные сообщества устанавливают собственные пороги и ставки, поэтому фактическая сумма налога может варьироваться в зависимости от места жительства.
Примерный совокупный диапазон, который часто приводится для общей базы налога на доходы физических лиц (IRPF), составляет:
Однако это не универсальные ставки, действующие одинаково на всей территории Испании. Окончательная сумма налога зависит от законодательства соответствующего автономного сообщества и положения налогоплательщика.
.jpeg)
Сам обмен традиционной валюты на биткойн или другую криптовалюту, выполняющую функцию платежного средства, в принципе освобождается от НДС.
Однако это не означает, что все сделки с криптовалютами освобождены от НДС. НДС может взиматься с товаров или услуг, приобретаемых за криптовалюту, с консультационных услуг, создания NFT, деятельности оператора или других видов услуг.
Следует различать:
Криптовалюты, принадлежащие налогоплательщику по состоянию на 31 декабря, могут учитываться при расчете испанского налога на имущество ( Impuesto sobre el Patrimonio).
AEAT рассматривает криптовалюты как нематериальные активы, которые должны оцениваться по рыночной стоимости на дату возникновения налогового обязательства.
При определении обязательства необходимо учитывать:
Общая государственная сумма необлагаемого дохода, как правило, составляет 700 000 евро, однако автономные сообщества могут устанавливать иные лимиты и правила.
Независимо от этого, декларацию по налогу на имущество, как правило, необходимо подавать и в том случае, если совокупная валовая стоимость активов и прав превышает 2 миллиона евро, даже если после применения льгот налог к уплате не начисляется. AEAT указывает, что обязанность подачи декларации возникает также в том случае, если рассчитанная сумма налога является положительной.
Поэтому неверно просто утверждать, что каждый владелец активов на сумму свыше 2 миллионов евро всегда будет платить налог на имущество. Порог в 2 миллиона евро касается, прежде всего, обязанности подачи декларации, тогда как фактическая сумма налога зависит от стоимости чистого имущества, льгот, необлагаемых сумм и региональных норм.
Лица, обладающие очень большим состоянием, также могут подлежать уплате испанского налога солидарности с крупных состояний, то есть Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Налог, как правило, взимается с чистой стоимости имущества, превышающей 3 миллиона евро, с учетом предусмотренных законом норм, вычетов и взаимосвязи с имущественным налогом.
В 2026 году была обновлена форма Modelo 718, используемая для уплаты этого налога.
Криптовалюты могут увеличить стоимость активов, учитываемых в данном расчете.
Получение криптовалюты в порядке наследования или дарения может облагаться налогом на наследство и дарение, то есть Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Размер налога зависит, в частности, от следующих факторов:
Не следует применять одну общенациональную ставку в диапазоне от 7% до 36,5% ко всем случаям. Фактическая налоговая нагрузка может значительно различаться в разных регионах.
Пожертвование также может иметь налоговые последствия для дарителя, поскольку передача актива может рассматриваться как сделка, приносящая капитальную прибыль.
Лица, являющиеся налоговыми резидентами Испании, декларируют доходы, а также капитальные прибыли и убытки в годовой налоговой декларации IRPF, то есть в форме Modelo 100.
В форме необходимо указать, в частности, прибыль и убытки, полученные в результате продажи криптовалют за деньги, а также в результате обмена одной криптовалюты на другую.
Каждая операция должна рассчитываться на основе стоимости приобретения и стоимости продажи. AEAT предусматривает специальный раздел, посвящённый продаже и обмену виртуальных валют.
Не следует опираться в инструкциях на номера конкретных полей из старых версий формы, поскольку расположение и нумерация полей могут меняться от одной налоговой кампании к другой.
Налог на имущество декларируется с помощью формы Modelo 714.
Криптовалюты следует отражать по рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря соответствующего года, если налогоплательщик обязан уплатить данный налог.
В 2025 налоговом году срок подачи деклараций по налогу на имущество длился с 8 апреля по 30 июня 2026 года.
Форма 721 представляет собой информационную декларацию о виртуальных валютах, хранящихся за рубежом.
Это может касаться, в частности, криптовалют, хранящихся у зарубежного поставщика услуг, который обеспечивает безопасность частных ключей от имени клиента.
Обязанность, как правило, возникает, когда совокупная стоимость криптовалют, подлежащих отчетности, превышает 50 000 евро.
Модель 721 не применяется автоматически ко всем кошелькам. Среди прочего, важно, кто владеет и обеспечивает безопасность частных ключей, а также где находится организация, предоставляющая услуги хранения.
Аппаратный кошелек или приложение типа «self-custody», в котором только пользователь контролирует приватные ключи, может рассматриваться иначе, чем счет у зарубежного хранителя.
Декларация подается с 1 января по 31 марта года, следующего за годом, к которому относятся данные.
После первой подачи формы Modelo 721 обязанность по повторной подаче не обязательно возникает каждый год. Однако она может возникнуть, в частности, в том случае, если стоимость увеличится более чем на предусмотренный законодательством предел, изменится статус владельца или налогоплательщик перестанет владеть ранее заявленными активами.
Форма 720 предназначена для предоставления информации об определенных активах и правах, находящихся за рубежом, таких как банковские счета, ценные бумаги или недвижимость.
Криптовалюты, хранящиеся за рубежом, больше не учитываются по принципу «отсутствия формы». Для них была создана отдельная форма Modelo 721.
Таким образом, налогоплательщик, имеющий как банковские счета, традиционные инвестиции и недвижимость, так и криптовалюту за рубежом, может одновременно подпадать под действие различных обязательств по предоставлению информации.
Формы «Modelo 172» и «Modelo 173» представляют собой информационные декларации, которые подают, прежде всего, субъекты, оказывающие определенные услуги, связанные с криптовалютами.
Форма 172 касается информации об остатках виртуальных валют, а форма 173 — определенных операций с криптовалютами.
Как правило, обычный инвестор не подает эти формы только потому, что купил или продал биткойн. Обязанности в первую очередь возлагаются на операторов, биржи, доверительных управляющих и другие субъекты, указанные в нормативных актах.
Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.
Доходы, полученные в данном году, учитываются в рамках налоговой кампании, проводимой в следующем году.
В отношении доходов, полученных в 2025 году, кампания «Renta 2025» проходила с 8 апреля по 30 июня 2026 года.
Срок не всегда следует указывать исключительно как «до 30 июня», поскольку точные даты могут меняться в последующие годы. Кроме того, более ранний срок может касаться налогоплательщиков, желающих уплатить налог посредством платежного поручения.
Решающим фактором является не гражданство, а налоговое резидентство, а также соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения.
Лицо может быть признано налоговым резидентом Испании, в частности, в следующих случаях:
Резидент Испании, как правило, декларирует там свои доходы, полученные во всем мире, в том числе часть доходов от криптовалют, полученных через зарубежные биржи или криптоматы.
Лицо, имеющее связи как с Польшей, так и с Испанией, должно дополнительно изучить польско-испанское соглашение об избежании двойного налогообложения.
Пользователь битомата должен хранить:
Отсутствие счета на бирже не означает, что сделка за наличные является незаметной или освобождается от учета.
Операторы банкоматов обязаны соблюдать нормы, касающиеся противодействия отмыванию денег, идентификации клиентов, мониторинга транзакций и хранения определенных данных.
Объем проверки зависит от оператора, суммы транзакции, применяемой процедуры и действующих нормативных актов. Для использования устройства может потребоваться, в частности, номер телефона, документ, удостоверяющий личность, сканированное изображение лица или дополнительное подтверждение происхождения средств.
Неверно утверждать, что данные, собираемые оператором, «никогда не передаются правительству». Оператор может быть обязан предоставить информацию компетентным органам на основании законодательных норм, в ходе проверок, в рамках судебного разбирательства или по требованию уполномоченного органа.
Использование наличных денег не освобождает от налоговых обязательств и обязательств по противодействию отмыванию денег.
Регламент MiCA унифицирует часть правил функционирования поставщиков услуг, связанных с криптовалютами, в Европейском союзе. Он касается, прежде всего, лицензирования, организации деятельности, защиты клиентов и обязанностей поставщиков услуг в сфере криптоактивов.
Однако MiCA не заменяет испанский подоходный налог и обязательства перед AEAT.
Директива DAC8 расширяет сферу применения европейского обмена налоговой информацией, включив в неё криптоактивы. Государства-члены должны начать применять её положения с 1 января 2026 года, а первый обмен данными будет касаться информации, собранной за 2026 год.
Это означает расширение автоматической отчетности по данным о пользователях и криптовалютных транзакциях между поставщиками услуг и налоговыми органами стран Европейского Союза.
Как правило, следующее само по себе не влечет за собой уплату подоходного налога:
Однако отсутствие подоходного налога не означает отсутствия других обязательств. Само по себе владение криптовалютой может иметь значение для налога на имущество или формы Modelo 721.
Нет. С точки зрения налогообложения важен характер сделки, а не тип устройства.
Покупка BTC в битомате в целом рассматривается так же, как и покупка на бирже. Продажа BTC за евро в битомате в целом рассматривается так же, как и продажа на онлайн-платформе.
Разница заключается главным образом в документации. Биржи, как правило, предоставляют историю операций, тогда как пользователь битомата должен самостоятельно заботиться о сборе квитанций, курсов, адресов кошельков и идентификаторов транзакций.
Покупка криптовалюты в криптоавтомате в Испании, как правило, не влечет за собой уплату подоходного налога. Однако налог может возникнуть при продаже за евро, обмене на другую криптовалюту, оплате товаров или услуг либо при получении дополнительного дохода от цифровых активов.
Доходы частного инвестора, как правило, включаются в базу налогообложения сбережений и облагаются прогрессивным налогом по ставкам от 19% до 30%. Криптовалюты также могут подлежать обложению налогом на имущество, налогом на наследство и дарение, а также обязательству по предоставлению информации в соответствии с формой Modelo 721.
Самое главное — вести точный учет всех покупок, продаж, обменов, платежей и переводов. Это касается также наличных транзакций, осуществляемых в биткойн-банкоматах.
